Незалежно від обраного способу організації перевірки аудитор складає програму перевірки, де встановлює перелік аудиторських процедур, які б дали змогу:
1. Встановити достовірність первинних даних бухгалтерського обліку щодо фактичної наявності та руху виробничих запасів.
2. Перевірити повноту і своєчасність відображення первинних даних з обліку запасів у зведених документах та облікових регістрах.
3. Перевірити правильність ведення обліку запасів відповідно до чинних законодавчих та нормативних актів, облікової політики суб'єкта господарювання.
4. Перевірити достовірність відображення залишку запасів у звітності суб'єкта господарювання.
5. Перевірити стан забезпечення збереження запасів у суб'єкта господарювання.
6. Підтвердити або спростувати показники фінансової звітності суб'єкта господарювання, які залежать від достовірності, повноти й своєчасності відображення господарських операцій, пов'язаних із рухом виробничих запасів.
Зразок
Аудиторська фірма._____________________________
Суб'єкт господарювання_________________________
Період перевірки _______________________________
Термін перевірки _______________________________
ПРОГРАМА АУДИТУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
| № з/п | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Термін перевірки | Примітки | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1 | Перевірити відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку, даним Головної книги, звітності | ||||||
| 2 | Перевірити фактичну наявність запасів (за умови нагляду аудитором проведення інвентаризації запасів додатково розглядається "Програма аудиту для нагляду за проведенням інвентаризації запасів"). Перевірити організацію складського господарства, стан збереження запасів | ||||||
| 3 | Перевірити повноту оприбуткування запасів за наявності документів, які підтверджують їх придбання: — вибіркова взаємна звірка господарських договорів, накладних, фактур тощо та облікових регістрів на предмет ідентичності ряду показників: номенклатури, ціни, кількості, дат оприбуткування тощо | ||||||
| 4 | Перевірити організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей:
| ||||||
| 5 | Звірити правильність оформлення надходження та списання запасів:— звірити дані первинних документів із записами карток складського обліку;— взаємна звірка даних матеріального звіту та накладних, рахунків-фактур, лімітно-забірних карт із метою виявлення не вказаних у звіті первин них документів, підтвердження облікової ціни наявності підписів матеріально відповідальних осіб тощо;— звірка віднесення в підзвіт окремим особам від лущених запасів, які не повинні списуватися і момент відпускання на витрати виробництва;— перевірити кореспонденцію рахунків на від пускання запасів у Головній книзі | і | |||||
| 6 | Перевірити законність списання запасів при втратах— дотримання встановленого порядку оформлень- перевірка правильності застосування норм природного убутку при виявленні нестач | ||||||
| 7 | Перевірити дотримання лімітів із відпускання за пасів:—зустрічна перевірка лімітно-забірних карт із документами на витрачання | ||||||
| 8 | Вивчити стан матеріальної відповідальності за збитки, завдані підприємству | ||||||
| 9 | Перевірити своєчасність пред'явлення претензій за якістю та кількістю запасів | ||||||
| 10 | Перевірити достовірність інформації про запаси що відображаються у примітках до фінансової звітності згідно з нормами П(с)БО 9 | ||||||
| 11 | Перевірити правильність визнання запасів акти вами згідно з нормами П(с)БО 9: — чи є ймовірність того, що підприємство отримає економічні вигоди, пов'язані з використанням запасів;- чи достовірно визначена вартість запасів | ||||||
| 12 | Перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні:— визначення при придбанні, виготовленні:— на підставі яких документів (висновків) визначено справедливу вартість запасів, отриманих безкоштовно, внесених до статутного капіталу, придбаних в обмін | ||||||
| 13 | Перевірити правильність відображення в обліку операцій зі списання запасів | ||||||
| 14 | Перевірити, який із методів оцінки запасів при відпусканні їх у виробництво, на продаж або інше вибуття застосовується на підприємстві:— згідно з наказом про облікову політику;— фактично (способом звірки даних аналітичного обліку та розрахунків) | ||||||
| 15 | Перевірити, чи правильно відображена в бухгалтерському обліку одиниця обліку запасів (найменування або однорідна група) | ||||||
| 16 | Перевірити достовірність даних за залишкамизапасів у фінансовій звітності:— чи відображаються запаси за найменшою з двох оцінок: початковою вартістю або вартістю чистої реалізації запасів | ||||||
| 17 | Формування регістрів виявлених порушень | ||||||
Склав_____________Перевірив____________Ознайомився__________________
Перевірка стану збереження запасів
Перевірка повноти оприбуткування, правильності списання,оцінки та обліку запасів
Списання виробничих запасів
Перевірка дотримання податкового законодавства
Документельне оформлення аудиту виробничих запасів
12.5. Вибірковий спосіб організації аудиту виробничих запасів
ТЕМА ХІІІ. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ІЗ БЮДЖЕТОМ
13.1. Мета і завдання аудиту розрахунків із бюджетом
13.2. Предметна область досліджень