Аудит: організація і методика - Огійчук М.Ф. - 9.12. Аудиторське підтвердження повноти та достовірності балансу об'єкта приватизації

При приватизації об'єктів складається аудиторський висновок, який передається до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку.

Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку "Про затвердження положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку" прийнято 19.12.2006 р. № 1528.

У розділ 1. "Загальні положення". Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку вказано, що аудиторський висновок, який подається до Комісії при реєстрації випуску та проспекту емісії цінних паперів, при розкритті інформації емітентом та професійними учасниками фондового ринку, при отриманні ліцензії на проведення окремих видів професійної діяльності на фондовому ринку, складається згідно з вимогами Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, законодавства України, в тому числі цього Положення.

Аудиторський висновок, що подається до Комісії, при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку складається відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, зокрема Міжнародних стандартів аудиту 700,701,720.

В аудиторському висновку додатково в окремому розділі міститься:

* інформація за видами активів відповідно до встановлених нормативів;

* інформація про зобов'язання відповідно до встановлених нормативів;

* інформація про власний капітал відповідно до встановлених нормативів;

* відповідність вартості чистих активів вимогам законодавства;

* сплата акціонерним товариством та товариством з обмеженою відповідальністю статутного фонду (капіталу);

* дотримання вимог ліквідності професійних учасників фондового ринку;

o забезпечення випуску цінних паперів відповідно до законодавства України (вид, розмір та опис забезпечення за цінними паперами);

o відповідність іпотечного покриття іпотечних облігацій даним реєстру іпотечного покриття відповідно до Закону України "Про іпотечні облігації" (3273-15);

o розкриття інформації щодо обсягу чистого прибутку;

o стан виконання зобов'язань заборгованими та іпотечними цінними паперами;

o розмір власного капіталу компанії з управління активами, яка мас в управлінні активи недержавних пенсійних фондів;

o розкриття інформації про дії, які відбулися протягом звітного року та можуть вплинути на фінансово-господарський стан емітента та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів.

Аудиторський висновок, що подається до Комісії, при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку, при реєстрації випуску та проспекту емісії цінних паперів складається також відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, зокрема, Міжнародних стандартів аудиту 700,701.

В цьому аудиторському висновку додатково в окремому розділі міститься думка аудитора стосовно:

- фінансового стану засновників (крім фізичних осіб), відкритих акціонерних товариств, у тому числі їх спроможності здійснити відповідні внески до статутного фонду (капіталу), при реєстрації першого випуску цінних паперів;

- відповідності розміру іпотечного покриття випуску іпотечних облігацій даним бухгалтерського обліку і фінансової звітності та вимогам Закону України "Про іпотечні облігації";

- відповідності розміру статутного капіталу установчим документам;

- формування та сплата статутного капіталу (сплачено повністю чи частково, документи, на підставі яких зроблена сплата);

- забезпечення випуску цінних паперів відповідно до законодавства України (вид, розмір та опис забезпечення за цінними паперами при реєстрації випуску та проспекту емісії цінних паперів).

У випадках, передбачених нормативно-правовими актами Комісії до аудиторського висновку додається довідка про фінансовий стан.

У довідці відображається аналіз, прогнозний висновок та ґрунтовний опис показників фінансового стану емітента цінних паперів або професійного учасника фондового ринку, а саме: коефіцієнта абсолютної ліквідності, коефіцієнта загальної ліквідності, коефіцієнта фінансової стійкості (або незалежності, або автономії), коефіцієнта покриття зобов'язань власним капіталом, коефіцієнта рентабельності активів. Аудитор у разі потреби може розрахувати інші показники.

При приватизації об'єкта у довідці крім аналізу показують дані про обчислення та сплату податків до бюджету, дані про рух активів та пасивів, дані підписного мита громадян або членів трудового колективу на придбання об'єкту приватизації, дані інвентаризації об'єкта, акт здачі-приймання виконаних робіт по договору з проведення аудиту.