Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності - Гребельник О. П. - 7.4. Особливості здійснення митного контролю та митного оформлення при переміщенні фізичних осіб через кордон

Відповідно до ст. З Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" фізичні особи, які мають цивільну правоздатність і дієздатність та постійно проживають на території України, можуть бути суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності. Для цього їм потрібно бути зареєстрованими як суб'єкт господарської діяльності і здійснювати будь-які види зовнішньоекономічної діяльності.

Порядок переміщення фізичних осіб через митний кордон України регламентується нормативними документами Верховної Ради, Кабінету Міністрів, Державної митної служби України, Національного Банку.

Громадяни можуть переміщувати товари засобами авіаційного, водного, автомобільного й залізничного транспорту в: ручній поклажі; супроводжуваному багажі; несупроводжуваному багажі; міжнародних поштових відправленнях; міжнародних експрес-відправленнях.

При проходженні митного контролю фізичні особи мають такі права:

• бути присутніми під час огляду предметів, що їм належать;

• своєчасно і повно знайомитися з офіційними текстами законів, інших правових актів, які прямо чи опосередковано стосуються митної справи, змінами в них, що регулюють їх правовідносини з цих питань;

• залишати на зберігання в митниці свої речі, предмети, валюту, цінності, що не пропущені митницею через митний кордон.

До обов'язків фізичних осіб під час проходження через митний контроль входить: виконання законних вимог службових осіб митних органів; подання митниці для проведення митного контролю декларації та інших документів, що передбачені чинними законодавчими актами; самостійно, на вимогу працівників митниці, розпаковувати та упаковувати речі, предмети, які підлягають митному контролю, відкривати багаж, ручну поклажу, місткості та інші місця, де можуть бути такі предмети.

Під обов'язкове митне оформлення і контроль попадають такі речі:

• зброя та боєприпаси;

• наркотики й наркотичні засоби та пристосування для їх вживання;

• предмети старовини й мистецтва, що є художньою, історичною, науковою чи іншою культурною цінністю;

• валюта України;

• іноземна валюта готівкою, що перевищує $ 200, або еквівалент цієї суми у будь-якій валюті;

• платіжні документи — чеки, векселі, акредитиви, фондові цінності, такі як акції, облігації, вартість яких оцінюється в іноземній валюті;

• дорогоцінні метали (золото, срібло, інші) у будь-якому стані чи вигляді;

• коштовне каміння у вигляді сировини або оброблене;

• ювелірні та інші побутові вироби з дорогоцінних металів та коштовного каміння, включаючи лом цих металів, майнові документи; будь-які товари народного споживання, якщо законодавством України передбачено обмеження їх переміщення через митний кордон;

• речі, предмети, цінності, що підлягають обкладенню податками;

• предмети, заборонені до ввезення в Україну;

• речі, предмети, цінності, що провозяться в ручній поклажі, несупроводжуваному багажі, пересилаються в поштових відправленнях;

• предмети, що підпадають під спеціальні види митного контролю (митне оформлення зазначених предметів проводиться тільки після проходження відповідного контролю);

• предмети, призначені для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності (наприклад товари, майно, устаткування, інше).

Вищеперелічені предмети, валюта і цінності підлягають обов'язковому митному контролю і мають бути занесені до митної декларації МД (форма 1). Митна декларація не заповнюється у таких випадках:

— якщо особі, що перетинає кордон, не виповнилося 16 років (в даному випадку відомості про належні їй предмети, валюту, цінності вказуються у декларації особи, що її супроводжує);

— при в'їзді на територію України через пункти, в яких діє схема спрощеного митного контролю, у випадку, якщо предмети, що ввозяться, не підлягають митному контролю (наприклад особисті речі);

— якщо особа чи група осіб користується митними пільгами (на сьогодні такі пільги залишилися зі статусом дипломатичної недоторканності чи прирівняних до них у цьому митному режимі згідно з міжнародними договорами за участю України);

— в окремих випадках згідно з рішенням службових осіб митниць з метою створення умов для прискорення пасажиропотоку через митний кордон України.

Система оподаткування товарів та предметів, що ввозяться фізичною особою в країну, як правило, базується на лімітуванні певної вартісної величини, яка звільняється від оподаткування. До 1996 року без оподаткування фізична особа могла ввезти товарів на суму, що не перевищувала $ 1400 США. Згідно з постановою Кабінету Міністрів України №1010 від 27 серпня 1996 року змінено вартісні обмеження предметів, що попадають під оподаткування. Предмети (товари), що ввозились (пересилались) на територію України вартістю понад 200 ЕКЮ в разі ввезення різних предметів та 300 ЕКЮ в разі ввезення одиничного неподільного предмета підпадають під оподаткування:

— при їх ввезенні громадянами-підприємцями:

• митом за пільговими ставками Єдиного митного тарифу України;

• акцизним збором та ПДВ.

— при ввезенні громадянами, які не мають свідоцтва про державну реєстрацію підприємництва:

• митом за повними ставками Єдиного митного тарифу України;

• акцизним збором та ПДВ.

Відповідно до Закону України "Про порядок ввезення (пересилання) в Україну, митного оформлення й оподаткування особистих речей, товарів та транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України" №2681-III від 13.04.2001 року механізм оподаткування товарів при їх ввезенні фізичними особами змінено.

Товари, що безпосередньо ввозяться громадянами в супроводжуваному багажі будь-якими видами транспорту на територію України, пересилаються в несу про воджу ва йому багажі або в міжнародних поштових відправленнях, сумарна митна вартість яких не перевищує 1000 євро та загальна вага яких не перевищує 100 кг, підлягають обов'язковому письмовому декларуванню митним органам в порядку, передбаченому для громадян, та оподатковуються ввізним митом за ставкою в розмірі 20 відсотків від митної вартості, податком на додану вартість та в установлених законодавством випадках акцизним та іншими зборами.

Товари, що пересилають на адреси громадян у вантажних та експрес-відправленнях, сумарна митна вартість яких не перевищує 1000 євро та загальна вага яких не перевищує 100 кг, підлягають обов'язковому письмовому декларуванню митним органам в порядку, передбаченому для громадян, та оподатковуються ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, податком на додану вартість та в установлених законодавством випадках акцизним та іншими зборами.

Оподаткування товарів, що безпосередньо ввозяться громадянами у супроводжуваному багажі або пересилаються в несупроводжуваному багажі, надходять на адресу громадян у вантажних відправленнях, міжнародних поштових відправленнях та міжнародних експрес-відправленнях, сумарна митна вартість яких перевищує 1000 євро та/або загальна вага яких перевищує 100 кг, здійснюється за умови оформлення вантажної митної декларації та митного оформлення в порядку, передбаченому для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності при здійсненні ними імпортних операцій.

Митне оформлення єдиного неподільного товару, митна вартість якого перевищує 200 євро та вага перевищує 50 кг, що ввозиться (пересилається) громадянином у супроводжуваному, несупроводжуваному багажі, надходить на адресу громадянина у міжнародному поштовому відправленні, здійснюється за умови Його письмового декларування шляхом заповнення митної декларації, передбаченої для громадян, та після сплати громадянином або уповноваженою на те особою ввізного мита в розмірі 20 відсотків від митної вартості такого предмета, податку на додану вартість та у передбачених законодавством України випадках акцизного та інших зборів.

При цьому єдиним неподільним товаром вважається товар в одиничному неподільному стані, що не належить до особистих речей, за умови, що, крім нього, інших товарів немає. Слід зауважити, що єдиний неподільний товар підлягає обкладенню податками та зборами тільки у тому випадку, коли одночасно виконуються дві умови: і вартість перевищує 200 євро, і вага перевищує 50 кг.

Оподаткування єдиних неподільних товарів, що надходять на адреси громадян у вантажних та міжнародних експрес-відправленнях, здійснюється незалежно від митної вартості та ваги. Такі товари підлягають оподаткуванню ввізним митом за повними ставками Митного тарифу Ураїни, податком на додану вартість та іншими зборами.

У разі ввезення підакцизних товарів громадянами сплачуються усі три вищезазначені платежі. Якщо товар не підпадає під справляння акцизного збору, сплачується тільки мито та податок на додану вартість. Слід пам'ятати, що кожен із зазначених платежів сплачується окремо, тобто кожен проводиться окремо платіжним документом.

Предмети (товари), що ввозяться фізичними особами на суму, більшу еквівалента 200/300 євро, підлягають обов'язковому декларуванню за їх загальною вартістю. Копії контракту (договорів) щодо ввезення (пересилання) товарів за такого оформлення не пред'являються.

Для громадян-підприємців при ввезенні товару застосовується процедура оформлення така сама, як і до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності — юридичних осіб.

Основою для визначення розмірів платежів є митна вартість товару, тобто ціна товару, зазначена в рахунках-фактурах, чеках магазинів, угодах купівлі-продажу, інших товаросупровідних документах. Зазначений порядок не стосується автотранспортних засобів, для яких митні органи розробили спеціальну таблицю визначення митної вартості.

У випадку, якщо вищезазначені документи на придбання товару не збереглися у фізичної особи, митна вартість може бути визначена на основі цін, які діють у провідних країнах — експортерах на подібні (аналогічні) товари, тобто за прайсами, каталогами, іншим або експертним методом. При цьому, митні органи мають право самостійно визначати вартість товару. При ввезенні не оподатковуються:

• товари, сумарна митна вартість яких не перевищує 200 євро, а загальна вага не перевищує 50 кг;

• предмети та речі особистого користування, які необхідні громадянам в дорозі, відповідають меті поїздки, тривалості перебування, порі року і не призначені для відчуження, комерційних цілей та підприємницької діяльності;

• горілчані вироби міцністю 40 градусів і вище — 1 літр на особу, старшу 21 року;

• вина і напої — 2 літри на особу, старшу 21 року;

• тютюнові вироби у кількості 10 пачок (200 штук) або 200 г. тютюну.

• предмети, що були попередньо вивезені за митний кордон України під письмове зобов'язання про їх повернення та ввозяться назад, за наявності на них вивізної декларації;

• особисте майно громадян при їх переселенні на постійне місце проживання в Україну (ввозиться без кількісного і вартісного обмеження за умови, що ці предмети призначені для особистого користування);

• предмети (товари), які ввозяться фізичними особами і входять до складу спадщини, відкритої за кордоном на користь резидента України, в разі підтвердження її складу нотаріальними органами у країні її відкриття та легалізованої консульськими установами України, що діють в даній країні;

• предмети (товари), які ввозяться резидентами у вигляді призів, нагород, отриманих за участь у спортивних змаганнях, конкурсах тощо, у межах, визначених угодами дарування, у разі підтвердження факту отримання посвідчення угод дарування нотаріальними органами відповідної країни і легалізовані консульською установою України. Дія цього пункту не поширюється на предмети промислового призначення та транспортні засоби;

• предмети (товари), що ввозяться фізичними особами, визначеними законодавством України (іноземні дипломати, представники міжнародних організацій), а також працівниками дипломатичних установ України за кордоном та іншими особами, що мають право додатково ввозити предмети без оподаткування;

• предмети (товари), призначені для транзиту через територію України;

• цінні папери, чеки, платіжні документи, векселі, тратти, депозитні сертифікати, акредитиви, акції, облігації і купони до них, бони, варанти та інші документи;

• золото та інші дорогоцінні метали у вигляді зливків, пластин і монет, дорогоцінне та коштовне каміння (крім таких, що входять до складу ювелірних виробів та виробів побутового призначення);

• продукти харчування в кількості, необхідній до місця призначення;

• медпрепарати у кількості, необхідній для одного курсу лікування (за призначенням лікаря), але не більше 5 упаковок кожного найменування;

• іноземна валюта (готівкою):

• товари, що тимчасово ввозяться на митну територію України під зобов'язання про зворотнє вивезення.

Дозволяється до ввезення на територію України фізичними особами така сума валюти України:

— за умов усного декларування митному органу фізичними особами — резидентами на одну особу (незалежно від віку) коштів у сумі, що не перевищує 1000 гривень, — з урахуванням ювілейних і пам'ятних монет із недорогоцінних металів, номінал яких виражено в гривнях;

— з обов'язковим зазначення у митній декларації фізичними особами — резидентами та нерезидентами на одну особу (незалежно від віку) коштів, які вивезені раніше з України на законних підставах (за наявності митної декларації на їх вивезення).

Крім того, дозволяється до ввезення на територію України фізичними особами така сума іноземної валюти:

— за умов усного декларування митному органу фізичними особами —резидентами та нерезидентами:

• коштів у сумі до 1000 доларів США або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на день перетинання митного кордону, на одну особу (незалежно від віку);

• чеків, емітованих іноземними банками, у сумі до 1000 доларів США, або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на день оформлення митної декларації;

— з обов'язковим зазначенням у митній декларації фізичними особами — резидентами та нерезидентами:

• коштів, які вивезені раніше за межі України на законних підставах (за наявності митної декларації на їх вивезення);

• коштів у сумі до 10 000 доларів США або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на день оформлення митної декларації;

• чеків, емітованих іноземними банками та небанківськими установами, у сумі до 50 000 доларів США або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на день оформлення митної декларації;

• банківських металів у вигляді зливків загальною вагою до 100 г на одну особу незалежно від віку.

При вивезенні предметів (товарів) за межі митної території України вводиться поняття товарної партії. До 1997 року залежно від розміру партії (кількості одиниць) обкладенню митом підлягали товари та предмети сумарною вартістю понад 350—

1500 гривень, з листопада 1997 року оподатковується товарна партія, що перевищує суму, еквівалентну 100 000 євро. Відповідно до законодавства України заборонено вивезення:

1) товарів, щодо яких відповідно до законодавства України застосовуються заходи тарифного та нетарифного регулювання експорту;

2) товарів, на які встановлено державні дотації, крім предметів особистого користування;

3) товарів промислового призначення (обладнання, комплектуючих виробів, матеріалів тощо) згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України.

Вивезення дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та виробів з них, а також культурних цінностей з метою їх відчуження дозволяється в порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України.

Порядок переміщення національної та іноземної валюти через митний кордон громадянами нашої держави, іноземними громадянами і особами без громадянства регулюється нормативними листами Національного банку України та Державним митним комітетом України.

Дозволяється вивозити національну валюту готівкою за межі митної території України:

— за умови усного декларування митному органу фізичними особами — резидентами на одну особу (незалежно від віку) коштів у сумі, що не перевищує 10 000 гривень, - - з урахуванням ювілейних і пам'ятних монет із недорогоцінних металів, номінал яких виражено в гривнях;

— з обов'язковим зазначенням у митній декларації фізичними особами — резидентами та нерезидентами на одну особу (незалежно від віку) коштів у сумі, що не перевищує 10 000 гривень, у тому числі:

• коштів у сумі, що не перевищує 5000 гривень (за номінальною вартістю), з урахуванням ювілейних і пам'ятних монет з недорогоцінних металів, номінал яких виражено в гривнях:

• коштів у вигляді ювілейних і пам'ятних монет із золота та срібла, номінал яких виражено в гривнях, загальна сума яких за номінальною вартістю не перевищує 5000 гривень.

Національна валюта, сума якої перевищує встановлену норму, може бути вивезена тільки за спеціальним дозволом НБУ.

Якщо вивозиться іноземна валюта, громадянам—резидентам і нерезидентам дозволяється вивозити з України кошти у загальній сумі до 6000 доларів США або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на день перетинання митного кордону:

а) за умови усного декларування митному органу іноземної валюти готівкою (готівкова іноземна валюта вивозиться фізичними особами незалежно від віку) та/або дорожніми чеками (фізичними особами вивозяться дорожні чеки, куплені на підставі паспорта громадянина для виїзду за кордон або проїзного документа особи без громадянства для виїзду за кордон) для фізичних осіб — резидентів на суму до 3000 доларів США і для фізичних осіб — нерезидентів на суму до 10 000 доларів США або еквівалент цієї суми в іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на день перетинання митного кордону;

б) з обов'язковим зазначенням у митній декларації:

коштів за довідками уповноваженого банку (далі — уповноважений банк) на вивезення іноземної валюти за формою 01 та формою 06:

— готівкою, що знята з власного рахунка в іноземній валюті в уповноваженому банку;

— та/або готівкою, що куплена через касу або пункт обміну валюти уповноваженого банку (лише для фізичних осіб — резидентів);

— та/або дорожніми чеками, купленими через касу уповноваженого банку;

— та/або карткою Visa Traval

— якщо ця валюта була ввезена з-за кордону і була вказана в митній декларації (відповідно до зареєстрованої суми);

При переміщенні фізичної особи через кордон декларування може відбуватись як у письмовій, так і усній формах. Як правило, усне декларування допускається при митному оформленні ручної поклажі й особистого багажу пасажирів. Громадяни, які в'їжджають (виїжджають) в Україну, здійснюють декларування предметів, що переміщуються ними через митний кордон України, в усній формі, крім випадків переміщення предметів, які декларуються в обов'язковому порядку, або предметів в обсягах, що підлягають оподаткуванню.

При декларуванні товарів та інших предметів, що переміщуються через митний кордон України фізичними особами, в митній декларації оголошуються такі відомості:

— режим переміщення громадянина і товарів та інших предметів через митний кордон України: в'їзд, виїзд, транзит;

— відомості про особу: прізвище, ім'я, по батькові; серія і номер паспорта;

— місце постійного проживання (країна);

— громадянство (підданство);

— з якої чи/та в яку країну прямує;

— чи прямують разом з особою діти, скільки;

— кількість місць супроводжуваного багажу, включаючи ручну поклажу;

— кількість місць несупроводжуваного багажу, відправленого за вантажними документами;

— сума національної валюти України, іншої валюти готівкою, валютних цінностей, кількість виробів з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння у будь-якому вигляді і стані;

— наявність товарів, які потребують обов'язкового декларування і переміщення яких через митний кордон здійснюється за дозвільними документами відповідних компетентних органів — будь-якої зброї, боєприпасів і вибухових речовин, наркотиків і психотропних речовин, предметів старовини і мистецтва, друкованих видань та інших носіїв інформації, отруйних і сильнодіючих речовин та ліків, радіоактивних матеріалів, об'єктів флори і фауни, їхніх частин і одержаної з них продукції, високочастотних радіоелектронних пристроїв і засобів зв'язку;

— наявність товарів, які підлягають обкладенню податками;

— наявність товарів, які тимчасово ввозяться (вивозяться);

— транспортний засіб;

— додаткова інформація про найменування та інші відмінні ознаки товару; номер і дата видачі дозвільного документа та назва органу, що його видав; вартість товарів у національній валюті або доларах США.;

— відомості про транспортний засіб — вид, марка, рік випуску, об'єм двигуна, номери шасі, кузова, двигуна; митний режим — ввезення/вивезення (тимчасове, зворотне).

Подана декларація засвідчується підписом особи, що переміщується через митний кодон України.

Товари, що безпосередньо ввозяться громадянами в супроводжуваному багажі або пересилаються в несупроводжуваному багажі, надходять на адреси громадян у вантажних відправленнях, міжнародних поштових відправленнях та міжнародних експрес-відправленнях і сумарна митна вартість яких перевищує 1000 євро та/або 100 кг, декларуються як суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності, тобто з заповненням вантажної митної декларації, крім випадків, передбачених законодавством України (наприклад, особисті речі, тобто предмети першої необхідності, які призначені для забезпечення життєдіяльності власника-громадянина. є його власністю й призначені виключно для власного користування такого громадянина, декларуються усно чи письмово за бажанням власника таких речей або на вимогу особи митного органу; при цьому в разі обрання письмового декларування заповнюється пасажирська митної декларація).

З метою перевірки законності переміщення через митний кордон України товарів і транспортних засобів митний орган має право на проведення огляду цих товарів і транспортних засобів. При цьому переогляд товарів і транспортних засобів може бути здійснено за рішенням керівника митного органу або його заступника, якщо є підстави вважати, що зазначені товари і транспортні засоби переміщуються через митний кордон України з порушенням норм законодавства України з питань митної справи.

Якщо є підстави вважати, що у ручній поклажі або багажі громадянина переміщуються через митний кордон України, у тому числі транзитом, товари, які підлягають обліку і відповідним видам контролю органів державної влади, чи товари, при митному оформленні яких стягуються податки і збори, а також товари, переміщення яких через митний кордон України заборонено або обмежено, митний орган має право провести огляд, а у разі необхідності і переогляд ручної поклажі та багажу з їх розпакуванням. Огляд та переогляд ручної поклажі та багажу громадянина здійснюються в присутності цього громадянина чи уповноваженої ним особи.

Огляд та переогляд ручної поклажі та багажу за відсутності громадянина чи уповноваженої ним особи здійснюються:

1) якщо є підстави вважати, що несупроводжуваний багаж містить товари, які становлять небезпеку для життя і здоров'я людей, тварин та рослин, а також довкілля;

2) якщо громадянин чи уповноважена ним особа не з'явилися протягом одного місяця з дня надходження несупроводжуваного багажу;

3) якщо товари пересилаються у міжнародних поштових відправленнях або міжнародних експрес-відправленнях;

4) у разі залишення на території України ручної поклажі і багажу з порушенням зобов'язання про їх транзит через територію України.

Огляд та переогляд ручної поклажі і багажу в разі відсутності громадянина чи його уповноваженого представника здійснюються в присутності представників підприємства, що здійснює перевезення, пересилання ручної поклажі та багажу чи їх зберігання. Про здійснення огляду та переогляду складається акт, форму якого встановлює спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи.

Особистий огляд як виняткова форма митного контролю проводиться за письмовою постановою керівника митного органу або особи, яка його заміщує, якщо є достатні підстави вважати, що громадянин, який прямує через митний кордон України чи перебуває в зоні митного контролю або в транзитній зоні міжнародного аеропорту, приховує предмети контрабанди чи товари, які є безпосередніми предметами порушення митних правил або заборонені для ввезення в Україну, вивезення з України чи транзиту через територію України.

На митному посту особистий огляд може також проводитися за письмовою постановою керівника поста або особи, яка його замішує, з обов'язковим повідомленням протягом доби керівника відповідного митного органу про підстави і результати такого огляду.

Перед початком огляду посадова особа митного органу повинна пред'явити громадянину письмову постанову керівника митного органу, керівника митного поста чи особи, яка їх заміщує, ознайомити громадянина з його правами та обов'язками під час проведення такого огляду і запропонувати добровільно пред'явити приховувані товари.

Особистий огляд проводиться в ізольованому приміщенні, що відповідає встановленим санітарно-гігієнічним вимогам, посадовою особою митного органу однієї статі з громадянином, який проходить огляд, у присутності не менше як двох понятих тієї ж статі. Як поняті запрошуються особи, не заінтересовані у результатах огляду. Понятими не можуть бути родичі особи, яка підлягає особистому огляду, а також працівники митних органів. Доступ до приміщення, де проводиться огляд, громадян, які не беруть участі у ньому, і можливість спостерігати за проведенням огляду з боку таких громадян мають бути виключені. Обстеження органів тіла громадянина, який підлягає огляду, має проводитися лише медичним працівником.

Під час проведення особистого огляду складається протокол за формою, що встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.

Протокол підписується посадовою особою митного органу, що проводила огляд, громадянином, який проходив огляд, понятими, які були присутні під час огляду, а у разі обстеження медичним працівником — також цим працівником. Громадянин, який проходив огляд, має право зробити заяву в такому протоколі. Копія протоколу надається громадянинові.