Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - 2. Взаємодія з правоохоронними органами на стадії підготовки до здійснення контрольних заходів

Механізм взаємодії ревізора і співробітника (оперуповноваженого) ОВС схематично показано на рисунку 9.1.

Рис. 9.1. Механізм взаємодії ревізора і співробітника (оперуповноваженого) ОВС

Порядком від 19.10.06 установлено, що у зверненні до правоохоронного органу щодо проведення ревізії (перевірки) потрібно зазначити:

o повну назву підприємства (установи, організації), його місцезнаходження (фактичну адресу та, за наявності, адресу, зазначену в установчих документах), дані про організаційно-правову форму;

o інформацію про отримання об'єктом контролю бюджетних коштів, використання державного чи комунального майна або наявність пільг як коштів, отриманих з бюджету;

o коротку суть фінансових порушень допущених об'єктом контролю (або операції, які мають ознаки того, що вони здійснюються з порушеннями);

o конкретні питання стосовно дотримання законодавства з фінансових питань (у межах компетенції органів ДКРС), на які потрібно дати відповідь;

o період, за який треба перевірити діяльність підприємства, установи чи організації з визначених питань.

Якщо ж звернення правоохоронного органу не відповідає наведеним вище вимогам, його повертають для уточнення.

На звернення правоохоронних органів щодо проведення органами ДКРС ревізій (перевірок) або виділення посадових осіб для участі в проведенні ревізій (перевірок) ухвалюють одне з таких рішень:

1) звернення правоохоронного органу прийнято до виконання, згідно з ним організовується і проводиться позапланова ревізія (перевірка);

2) звернення правоохоронного органу прийнято до виконання, згідно з ним позапланово виділяються посадові особи для участі в проведенні ревізії (перевірки);

3) звернення правоохоронного органу щодо проведення ревізії (перевірки) прийнято до виконання в плановому порядку;

4) у проведенні ревізії (перевірки) чи виділенні посадових осіб для участі в проведенні ревізії (перевірки) відмовлено.

Позапланові ревізії та перевірки за зверненнями правоохоронних органів проводяться у разі:

o надання прокурором, слідчим постанови на проведення ревізії (перевірки) винесеної після порушення кримінальної справи;

o надання письмових відомостей про нецільове використання позик і кредитів, гарантованих бюджетом, термін повернення яких об'єктом контролю порушено, та постанови суду; надання письмових відомостей про зловживання чи значні фінансові порушення підконтрольному органу ДКРС на підприємстві та постанови суду;

o надання письмових відомостей про фінансові порушення підконтрольному органу ДКРС на підприємстві, в установі чи організації за умов проведення їх реорганізації (ліквідації) та наявності постанови суду;

o надання письмових відомостей про порушення чинного законодавства під час приватизації майна, що на час ревізії (перевірки) перебуває у віданні підконтрольного об'єкта, та постанови

Проведення ревізій на вимогу органів внутрішніх справ має такі особливості:

1. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності, на якому потрібно провести ревізію (перевірку), зареєстрований і розташований на приватній квартирі, такі контрольні заходи можуть проводитись у приміщенні суб'єкта підприємницької діяльності лише в присутності працівників правоохоронного органу або в приміщенні правоохоронного органу за належно вилученими ініціатором ревізії (перевірки) первинними бухгалтерськими документами і реєстрами.

2. Під час проведення ревізії (перевірки) за вилученими правоохоронним органом оригіналами документів, якщо за вказаною ініціатором ревізії (перевірки) адресою об'єкт контролю відсутній, присутність посадових осіб об'єкта контролю для давання пояснень і підписання акта ревізії (перевірки) забезпечує правоохоронний орган.

3. Контрольні заходи щодо вилучених у підприємства, установи чи організації оригіналами документів і підписання акта (проміжного акта) ревізії (перевірки) проводяться у місці, узгодженому з правоохоронним органом, що вилучив документи.

Органи ДКРС не приймають звернень ОВС для виконання за таких обставин:

o якщо призначено проведення ревізії (перевірки) на підприємствах, що не є підконтрольними органам ДКРС;

o за відсутності постанов про призначення ревізій (перевірок) за порушеними кримінальними справами;

o для визначення доцільності нормативно-правових актів органів державної влади та місцевого самоврядування, якщо такі акти прийнято в межах повноважень останніх;

o щодо перевірки стану розрахунків між суб'єктами підприємницької діяльності, спірні питання яких вирішуються в претензійно-позовному порядку (за винятком випадків, коли такі питання поставлені постановою ініціатора ревізії чи перевірки);

o проведення економічних та інших експертиз;

o на звернення з питань, які не входять до компетенції органів ДКРС.

Для того щоб якісно і своєчасно здійснити контроль і прийняти рішення щодо проведення ревізії (перевірки) керівник органу ДКРС має додатково уточнити деякі дані звернення правоохоронного органу, а саме:

1) у яких матеріально відповідальних осіб потрібно обов'язково провести інвентаризацію та на яких підприємствах, в установах і організаціях - зустрічні перевірки і з яких питань;

2) про підрозділ правоохоронного органу, номер телефону і прізвище його працівника, з яким треба підтримувати зв'язок для вирішення питань, що потребують втручання правоохоронного органу.