1. Види, форми і методи контролю, їх класифікація.
Суть контролю полягає в тому, аби за допомогою певної системи перевірок забезпечити виконання господарських планів, раціональне використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Методологічно суть фінансового контролю як поняття полягає у вивченні господарських операцій, порівнянні їх з нормами, виявленні і фіксації відхилень від норм та вжитті заходів щодо усунення наслідків порушень і запобігання їм. (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Механізм контрольної дія (за П.К. Германчук, І. Б. Стефанюк)
Економічний контроль сприяє підвищенню ефективності виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємств з різними формами власності. При цьому поєднуються державний контроль і внутрішній контроль власників, зацікавлених у виконанні державних замовлень, контрактів. За допомогою контролю держава захищає інтереси споживачів, перевіряє якість продукції, забезпечує доступність і вірогідність інформації про кількість і якість асортименту продукції.
Отже, контроль - це система спостереження і перевірки відповідності процесу функціонування об'єкта управління прийнятим управлінським рішенням, визначення результатів управлінського впливу на керований об'єкт з виявленням відхилень, допущених у процесі виконання цих рішень.
Є такі форми контролю:
Тематичні перевірки - обстеження і вивчення окремих напрямів фінансово-господарської діяльності, за результатами яких складають довідку, акт або доповідну записку.
Ревізія - форма документального контролю за фінансово-господарською діяльністю, дотриманням законодавства з фінансових питань, достовірністю обліку і звітності.
Планові і позапланові ревізії - документальний контроль фінансово - господарської діяльності, за результатами якого складають акт.
Аудит (фінансовий) - це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання з метою визначення достовірності їхньої звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству.
Запит звітів - витребування фінансових звітів на певний період діяльності з метою перевірки та контролю.
Лічильна перевірка звітності - сукупність спеціальних прийомів контролю її достовірності.
Господарський спір - виявлення дотримання законності й забезпечення законних прав у господарських взаємовідносинах підприємств.
Огляд - вивчення зовнішніх ознак пошкодження обладнання та матеріальних цінностей, місця скоєння злочину тощо.
Стандартизація - контроль за дотриманням суб'єктами господарювання певних стандартів за допомогою затвердження форм фінансових і податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних із визначенням і наданням бюджетних асигнувань, субсидій, з обчисленням і сплатою податків, форм повідомлення про відкриття або закриття банківських рахунків, звітів про виконання певного виду роботи (програми) тощо, а також термінів їх подання.
Раптова перевірка - не спланована раптова перевірка грошових коштів, матеріальних цінностей, штатної чисельності тощо.
Рейд - цілеспрямована комплексна перевірка конкретного об'єкта, району, галузі згідно з планом заходів.
Обстеження - ознайомлення зі станом підконтрольного об'єкта на місці, зокрема складського господарства, використання виробничих потужностей, охороною праці, технікою безпеки.
Ідентифікація (державна реєстрація) - форма контролю, яка полягає у закріпленні за суб'єктами господарювання на певний час тільки належних їм реквізитів (назви, банківських рахунків, кодів за ЄДРПОУ тощо) з метою запобігання прийняттю їх за іншу юридичну особу.
Ліцензування - право на певні види діяльності держава надає лише тим суб'єктам господарювання, які мають відповідні матеріальні, трудові і фінансові ресурси, необхідні для її здійснення, до того ж на певний термін, переважно із установленням додаткових умов.
Слідство - форма контролю, яку застосовують судово-слідчі органи для визначення точної суми заподіяної шкоди і винних осіб, оформляючи результати протоколами і постановами.
Експертиза - вивчення будь-якої справи, будь-якого питання для того, щоб зробити правильний висновок, дати правильну оцінку відповідному явищу.
Обстеження - ознайомлення на місці з діяльністю окремих ділянок суб'єкта господарювання.
Аудит ефективності - форма контролю, яка є сукупністю дій щодо збирання та аналітичного опрацювання статистичних і звітних даних, матеріалів ревізій і перевірок, іншої публічної інформації.
Адміністративний аудит - визначення рівня економічності, ефективності й результативності державних заходів, програм і діяльності структур.
Моніторинг - система спостереження (нагляду) органів державного контролю за додержанням суб'єктами господарювання стандартів, норм і правил обігу фінансових і матеріальних ресурсів.
Залежно від обраної форми контролю використовують відповідні методи і способи контролю.
2. Контрольно-ревізійні етапи і стадії контролю.
Планування контрольно-ревізійної роботи.
3. Послідовність підготовки до ревізії та організація ревізійного процесу.
СЕМІНАРСЬКЕ ЗАНЯТТЯ 2. Методологія перевірки облікової документації, операцій касових і операцій на рахунках банків
1. Документи як об'єкт дослідження у ревізії, їх класифікація.
Способи перевірки документів
2. Інвентаризація грошових коштів
3. Особливості перевірки витягів банку та суті господарських операцій
СЕМІНАРСЬКЕ ЗАНЯТТЯ 3. Ревізія операцій розрахункових та з оплати праці