Бюджетний менеджмент - Клець Л.Є. - 7.3.1. Облік операцій за доходами загального фонду Державного бюджету

1) Введення планових показників доходів загального фонду Державного бюджету:

2) Відповідно до Закону України про Державний бюджет на певний рік платниками сплачуються доходи на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях Державного казначейства.

В автоматизованому режимі на підставі файлу початкових платежів здійснюються за надходженнями доходів наступні бухгалтерські проведення:

Повернення надмірно або помилково сплачених до загального фонду коштів здійснюється наступними бухгалтерськими проведеннями за рахунками балансового, бюджетного та позабалансового обліку:

Сальдо (залишок) на рахунках дає наступну інформацію:

- Кредит 6111 - надходження до загального фонду з початку року (з урахуванням повернення надмірно сплачених коштів);

- Дебет 9311 - сума надходжень, яка має надійти відповідно до запланованих показників до кінця бюджетного року.

Бухгалтерський облік формування платежів за територіями та перерахування доходів з обласних управлінь на центральний рівень Державного казначейства України

Для обліку коштів, які акумулюються на територіях відкриваються рахунки:

- 3112 - "Загальний фонд Державного бюджету";

- 3141 - "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

- 6121 - "Доходи загального фонду місцевого бюджету";

- 6911 - "Контррахунок за операціями за доходами бюджетів";

- 8121 - "Кошти загального фонду Державного бюджету отримані";

- 8211 - "Кошти загального фонду Державного бюджету, передані";

- 8311 - "Кошти, передані органами Державного казначейства із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя";

- 8911 - "Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку";

- 8921 - "Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку";

- 9321 - "Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету".

Залишки коштів за день з урахуванням повернень засобами програмного забезпечення перераховуються з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду Державного бюджету", на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112 "Загальний фонд Державного бюджету".

Здійснюються наступні бухгалтерські проведення:

1) акумулювання коштів:

2) перерахування дотацій місцевим бюджетам з Державного бюджету:

Одночасно здійснюється проведення цієї суми:

- з виконання Державного бюджету:

Сальдо (залишок) на рахунках дає наступну інформацію:

Дебет 8311 - перерахована із загального фонду Державного бюджету до місцевих бюджетів сума дотацій з початку року.

Перерахування коштів управліннями центральному рівню Державного казначейства України

Залишки коштів після перерахування дотацій місцевим бюджетам управління Державного казначейства перераховують з рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3112 на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112 у Державному казначействі України.

Здійснюються наступні бухгалтерські проведення:

1) в управліннях Державного казначейства:

2) у Державному казначействі України:

Дебет 1111

"Єдиний казначейський рахунок"

Кредит 3112

"Загальний фонд Державного бюджету"

- одночасно ця сума відноситься на рахунки управлінського обліку:

Дебет 8921

"Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку"

"Кошти загального фонду Державного бюджету отримані"

Кредит 8121

Таким чином, дебетова сума рахунку 1111 відображає кошти, що надходять у загальний фонд Державного бюджету.