Державний фінансовий контроль - Гуцаленко Л.В. - 4.2. Термінологія й планування заходів державного фінансового контролю

У Стандарті ДФК-1 "Терміни, які вживаються в стандартах державного фінансового контролю" з метою однакового розуміння та застосування стандартів державного фінансового контролю використовують терміни в такому значенні:

суб'єкти державного фінансового контролю - міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, які наділені повноваженнями на здійснення фінансового контролю, їх самостійні контрольно-ревізійні підрозділи або інші їхні підрозділи (особи), які наділені такими повноваженнями;

суб'єкти господарювання - юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми та форми власності, їх відокремлені підрозділи, які не мають статусу юридичної особи; фізичні особи - громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності; постійні представники нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, якщо такі суб'єкти беруть участь у формуванні, розподілі, володінні, використанні та відчуженні активів, що належать державі, а також використовують кошти, що залишаються у зв'язку з наданими пільгами за платежами до бюджетів чи державних цільових коштів та кредитів, отриманих під гарантії Кабінету Міністрів України, за винятком розташованих на території України іноземних дипломатичних представництв, консульських установ, представництв міжнародних організацій, а також представництв нерезидентів, які не проводять підприємницької діяльності;

контрольний захід - це сукупність способів і методичних прийомів фінансового контролю, які застосовуються суб'єктами державного фінансового контролю в межах повноважень, визначених Конституцією України (254к/96-ВР) та іншими актами законодавства, що регулюють їх діяльність, і спрямовані на повний комплекс (систему) або окремі процеси (етапи) фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання, пов'язаних з використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна;

ініціатор контрольного заходу:

o Верховна Рада України, Президент України, Кабінет Міністрів України, інші органи державної влади щодо контрольного заходу, який здійснюється міністерством, іншим центральним органом державної влади;

o керівник міністерства іншого центрального органу виконавчої влади щодо контрольного заходу, який здійснюється самостійним контрольно-ревізійним підрозділом або іншим їх підрозділом (особою);

тема контрольного заходу - це визначений суб'єктом державного фінансового контролю зміст конкретного контрольного заходу;

спільні контрольні заходи - це контрольні заходи, які здійснюються одночасно декількома суб'єктами державного фінансового контролю і мають спільні або взаємопов'язані теми контрольних заходів.

У Стандарті ДФК-2 "Планування державного фінансового контролю" вказано, що під плануванням потрібно розуміти послідовний процес, який передбачає систему дій, спрямованих на якісне формування, розгляд, погодження та затвердження планів контрольних заходів.

Кожен суб'єкт ДФК самостійно розробляє й затверджує порядок планування контрольних заходів.

У тому випадку, коли на момент набрання чинності Стандартом-2 порядок планування контрольних заходів суб'єктом ДФК не визначений або визначений, але не відповідає вимогам цього Стандарту, то протягом календарного року такий порядок повинен бути розроблений та затверджений або приведений у відповідність шляхом внесення змін.

Суб'єктом ДФК до затвердження відповідного порядку планування контрольних заходів плани роботи складаються та затверджуються з урахуванням вимог даного стандарту.

Метою планування контрольних заходів суб'єктами ДФК є:

o забезпечення оптимальної концентрації трудових, фінансових та матеріальних ресурсів суб'єктів ДФК при реалізації визначених напрямків контролю;

o усунення паралелізму та дублювання в роботі суб'єктів ДФК шляхом забезпечення належного виконання вимог законодавства щодо державної регулярної політики.

План контрольних заходів суб'єктів ДФК має включати:

o тему контрольного заходу;

o назву суб'єкта господарювання, який підлягає контролю, та місце його розташування;

o термін закінчення контрольного заходу;

o період, який підлягає контролю;

o перелік суб'єктів ДФК, які будуть спільно проводити контрольні заходи (за їх погодженням).

Включення до плану теми контрольного заходу має бути обґрунтованим.

Законні звернення органів державної влади (в тому числі правоохоронних органів) та органів місцевого самоврядування, в яких не вказується обґрунтований термін виконання контрольних заходів, включається до плану контрольних заходів на наступне півріччя.

Суб'єкти ДФК формують плани основних напрямів контрольних закладів терміном на рік. На підставі цих планів суб'єкти ДФК складають піврічні плани контрольних заходів.

За відповідними запитами суб'єкти ДФК надають один одному за погодженням з ініціаторами контрольних заходів власні плани контрольних заходів, пропозиції щодо проведення спільних контрольних заходів, інформацію про терміни проведення останніх контрольних заходів щодо конкретних суб'єктів господарювання та іншу інформацію щодо питань формування планів контрольних заходів.

До планів контрольних заходів суб'єктами ДФК не включаються суб'єкти господарювання щодо яких:

o термін проведення попередніх контрольних заходів цими ж суб'єктами з тих самих питань менший одного року (365 календарних днів);

o вже здійснено контрольні заходи іншими суб'єктами ДФК або контрольними органами з тих самих питань та за період, який підлягає контролю.

Керівник міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади у порядку, визначеному законодавством, затверджує плани контрольних заходів.

Внесення змін до планів контрольних заходів проводиться у порядку їх затвердження. Про зміни, внесені до планів контрольних заходів, повідомляються інші суб'єкти ДФК, які проводять спільні контрольні заходи.