Зовнішньоекономічні операції і контракти - Козик В.В. - 9.3. Порядок купівлі та продажу іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України

Якщо ви вирішили займатись зовнішньоекономічною діяльністю, вам необхідно пройти відповідну реєстрацію в Міністерстві економіки України. Слід зазначити, що здійснення зовнішньоекономічної діяльності повинно бути передбачено статутом підприємства.

Вважаємо, вам, як бухгалтеру, буде цікаво знати основні принципи зовнішньоекономічної діяльності підприємства. Перед укладанням зовнішньоекономічного договору (контракту) вам необхідно вивчити вимоги до форми цих контрактів та порядок прийнятих розрахунків. У розрахунках між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту використовується як засіб платежу іноземна валюта1.

Якщо ваше підприємство є імпортером товарів чи послуг або одержувачем кредиту або вам необхідно відправити у відрядження працівників, ви зіткнетеся з потребою купівлі іноземної валюти. Це питання регулюється Правилами здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України, затвердженими постановою Правління НБУ ВІДІ8.03.99 р. № 127 (далі - Правила). Згідно з Правилами торгівля Іноземною валютою на території України резидентами та нерезидентами - юридичними особами здійснюється через уповноважені банки та інші уповноважені фінансові установи виключно на міжбанківському валютному ринку України (далі - МВРУ).

Документи, які подаються до банку для купівлі іноземної валюти на МВРУ, можна поділити на дві групи:

• документи, що підтверджують зобов'язання резидента в іноземній валюті, залежно від операцій, що проводяться. Наприклад, торговельні (купівля-продаж товарів, виконання робіт та ін.), неторговельні (відрядження, експлуатаційні витрати транспортних засобів, що виконують рейси за кордон, участь у виставках, семінарах, навчання, трудові договори 3 нерезидентами, митні платежі та ін.) або капітальні та інші операції (кредитування, інвестиційна або спільна діяльність);

• документ, що підтверджує відсутність податкової заборгованості у цього резидента. Таким документом є довідка Державної податкової адміністрації (інспекції), в якій резидент зареєстрований як платник податків, із зазначенням інформації про основний поточний рахунок резидента в гривнях і поточний рахунок в іноземній валюті, що визначений резидентом як рахунок, з якого здійснюються перерахування купленої на МВРУ іноземної валюти саме в цій іноземній валюті. Така довідка подається резидентом до банку в разі купівлі іноземної валюти першої групи Класифікатора' (строк її дії - 90 днів).

Звертаємо вашу увагу на те, що в довідці зазначається відсутність податкової заборгованості.

Зазначена довідка подається клієнтом банку також при купівлі на МВРУ іноземних валют усіх груп Класифікатора з метою перерахування їх на користь нерезидентів, що перебувають в офшорных зонах2.

З метою розрахунків за торговими операціями до банку подаються такі документи:

• договір з нерезидентом, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства України3, або інший документ, який згідно з чинним законодавством України має силу договору;

• вантажна митна декларація (ВМД4) - у разі ввезення товару на територію України (вантажні митні декларації, за якими здійснено митне оформлення тимчасово ввезених вантажів під зобов'язання про їх зворотне вивезення не є підставою для купівлі іноземної валюти);

• акт приймання-передачі, акт виконаних робіт (наданих послуг) або інший документ, який свідчить про надання послуг, виконання робіт;

• документи, передбачені при документарній формі розрахунків (акредитив, інкасо).

Підставою для купівлі іноземної валюти на МВРУ з метою виконання зобов'язань за кредитними договорами в іноземній валюті є такі документи:

• оригінал кредитного договору (договору позики), який свідчить про необхідність виконання резидентом (юридичною особою, фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності) зобов'язань в іноземній валюті;

• оригінал реєстраційного свідоцтва або індивідуальної ліцензії НБУ на одержання резидентом кредиту в іноземній валюті від іноземного кредитора з відміткою уповноваженого банку, що обслуговує кредит, про обсяг фактично одержаного резидентом від нерезидента кредиту;

• довідка уповноваженого банку із зазначенням даних про суму фактично одержаного резидентом кредиту, стан погашення заборгованості за кредитом (окремо за основною сумою боргу та окремо за сплатою відсотків, комісій тощо) та обсяг раніше придбаної іноземної валюти на погашення заборгованості за кредитом.

Купівля іноземних валют першої групи Класифікатора з метою повернення на адресу нерезидента коштів, попередньо отриманих від нього резидентом за торговельною операцією, у зв'язку з тим, що взаємні зобов'язання частково або повністю не виконані або для погашення позичальниками заборгованості за кредитами, здійснюється тільки за умови, якщо ці кошти надійшли від нерезидента в іноземній валюті цієї групи. Для купівлі іноземної валюти на МВРУ з метою розрахунків при здійсненні неторговельних операцій до банку подаються такі документи:

1) заявки з розрахунком витрат.

• відрядження за кордон;

• експлуатаційні витрати транспортних засобів, що виконують рейси за кордон;

2) укладені трудові договори (контракти) з нерезидентами;

3) документи, які мають силу договору і можуть використовуватись контрагентами-нерезидентами згідно з міжнародною практикою:

• для оплати участі в міжнародних виставках, конгресах, симпозіумах, конференціях та інших міжнародних зустрічах;

• для плати за навчання, лікування, патентування;

• для сплати митних платежів*;

• для відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, Правоохоронних органів іноземних держав*;

4) виконавчі документи, що видані на виконання рішень, передбачених статтею З Закону України "Про виконавче

провадження " *;

5) угоди між Пенсійними фондами про переказ за межі України пенсій в Іноземній валюті*;

6) угоди між поштовими адміністраціями про сплату за межі України поштових переказів*.

У випадках оплати обов'язкових платежів (позначених значком*) довідка Державної податкової адміністрації (інспекції), про яку йшлося вище, не надається.

Увага! Копії документів (усі аркуші копій), на підставі яких купується іноземна валюта, засвідчуються підписом керівника або заступника керівника та печаткою суб'єкта господарської діяльності або нотаріусом, крім копії вантажної митної декларації, засвідченої митними органами, та довідки Державної податкової адміністрації. На оригіналах документів, на підставі яких була куплена іноземна валюта, робиться відмітка банку про дату купівлі іноземної валюти та її суму.

У Правилах також визначено перелік документів, які необхідно подавати до банку для купівлі іноземної валюти на МВРУ з метою виконання інших зобов'язань в іноземній валюті (у розрахунках за договорами про інвестиційну діяльність, у томі числі про інвестиційну діяльність без створення юридичної особи, договорами про забезпечення виконання зобов'язань в іноземній валюті тощо).

Купівля іноземної валюти на МВРУ підприємствами, які займаються страховою діяльністю, здійснюється відповідно до Положення про застосування іноземної валюти у страховій діяльності, затвердженого постановою Правління НБУ від 11.04.2000 р. №135.

Існують деякі особливості при купівлі іноземної валюти для виплат за використання авторських та суміжних прав, сплати членських внесків, штрафних санкцій, зборів та державного мита.

Згідно з чинним законодавством резиденти - юридичні особи, які є членами міжнародних організацій, для перерахування коштів за межі України у вигляді вступних та членських внесків до іноземних установ чи організацій повинні отримати разову індивідуальну ліцензію Національного банку України. Перелік документів, які подаються для отримання такої ліцензії, наведений у листі НБУ від 4.03.99 р. № 13-211/176-2512.

Перерахування за межі України грошових коштів у вигляді штрафних санкцій за невиконання умов зовнішньоекономічних контрактів індивідуальної ліцензії не потребує, підставою для цієї операції є відповідний зовнішньо економічний контракт (роз'яснення в листі НБУ від24.09 97 р. № 13-110/1945-6961).

Перелік документів, які необхідні резидентам для перерахування сум зборів та державного мита за надання офіційними органами іноземних держав послуг (реєстрацію об'єктів прав інтелектуальної власності, розгляд справ у судах тощо), наведений у листі НБУ від 23.02.2000 р.№ 18-211/469-1190. При цьому банк повинен пересвідчитись у правильності розміру суми збору чи державного мита та банківських реквізитів і тільки після цього провести відповідну операцію. Слід звернути увагу, що оскільки зазначені кошти перераховуються державі, яка не є суб'єктом підприємницької діяльності, на вищезазначені послуги не поширюються вимоги щодо граничних термінів розрахунків.

При проведенні розрахунків за використання авторських та суміжних прав підставою для їх здійснення є угода між зарубіжним правовласником та вітчизняним користувачем. При укладанні угоди щодо придбання прав на використання творів (особливо за умови періодичних відрахувань від продажу) необхідно враховувати вимоги статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"1.

Термін здійснення операції

Після одержання від клієнтів зазначених вище документів уповноважений банк формує реєстр поданих заявок, який щоденно з копіями відповідних документів, що є підставою для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на М ВРУ, не пізніше 14-ї години поточного робочого дня подається на розгляд до податкового органу, де уповноважений банк взятий на облік. Податковий орган до 14-ї години наступного робочого дня засобами електронного зв'язку надсилає реєстр відповідному регіональному управлінню НБУ, яке, в свою чергу, надсилає до 17-ї години цього самого дня отриману інформацію до відповідного уповноваженого банку. Отриманий банком реєстр є підставою для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на МВРУ.

Таким чином, після подання до банку всіх необхідних документів на купівлю іноземної валюти вам її куплять, як правило, на наступний робочий день.

Порядок і термін використання куплених коштів

Іноземна валюта, яка придбана на М ВРУ, повинна бути використана резидентом протягом п'яти робочих днів з часу зарахування її на його поточний рахунок на цілі, зазначені в заявці на купівлю іноземної валюти.

У разі порушення цих строків придбана іноземна валюта продається банком протягом п'яти робочих днів на МВРУ. При цьому додатна курсова різниця, що може виникнути за такою операцією, щоквартально направляється до державного бюджету, а від'ємна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента. Дозволяється не продавати невикористану після оплати зобов'язань безготівкову іноземну валюту в загальній сумі до 1000 доларів США або її еквівалент в іншій іноземній валюті, яка раніше була придбана на МВРУ. Цей надлишок зараховується на поточний рахунок резидента і може використовуватись ним для виконання інших зобов'язань або неторговельних операцій.

Куплена іноземна валюта першої групи Класифікатора може перераховуватися лише з поточного рахунку в іноземній валюті, що визначений резидентом як рахунок, з якого здійснюються перерахування купленої на МВРУ іноземної валюти з метою виконання зобов'язань резидента перед нерезидентами в цій іноземній валюті.

У разі повернення на адресу резидента коштів в іноземній валюті, що були куплені на МВРУ та перераховані на користь нерезидента, у зв'язку этим, що взаємні зобов'язання частково або повністю не виконані, ці кошти не можуть використовуватись з іншою метою і підлягають обов'язковому продажу з розподільчого рахунка протягом п'яти робочих днів на МВРУ. При цьому, якщо купувались! перераховувались на користь нерезидента кошти в іноземній валюті першої групи Класифікатора, вони можуть повертатись тільки в іноземній валюті першої групи Класифікатора; якщо кошти в іноземній валюті інших груп Класифікатора - в тій самі валюті або в іноземній валюті першої групи Класифікатора (кошти у валюті однієї з країн СНД можуть повертатись також у російських рублях). Обмеження строку продажу іноземної валюти (п'ять робочих днів) не поширюється на іноземну валюту, що не належить до першої групи Класифікатора.

Вартість послуг банку а купівлі іноземної валюти. Інші витрати при купівлі іноземної валюти. Курс купівлі валюти

На МВРУ операції з купівлі-продажу іноземних валют здійснюються за вільним договірним курсом купівлі та продажу без обмеження розміру маржі між курсами купівлі та продажу та комісійної винагороди. Комісійна винагорода за проведення безготівкових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти на МВРУ сплачується клієнтами банків у гривнях. Розмір комісійної винагороди встановлюється банками, як правило, залежно від обсягів разових операцій клієнта або операцій за місяць (наприклад, при купівлі-продажу валюти в сумі понад 500000,00 доларів США комісія зменшується на 0,1%, понад 1000000,00 доларів США - ще на 0,1%) або від категорії клієнта. Розмір комісії за купівлю валюти серед українських банків коливається в межах 0,1-1%. Також слід враховувати, що курси купівлі іноземної валюти в різних банках теж різні.

Крім комісії банку та валютної біржи, при здійсненні кожної операції з купівлі іноземної валюти покупці повинні сплатити збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 1% від суми в гривнях, що витрачена на купівлю валюти, без урахування комісійної винагороди за цими операціями1. Тому юридичні особи одночасно з перерахуванням коштів на купівлю іноземної валюти надають банку платіжне доручення на суму збору, яку необхідно сплатити до Пенсійного фонду України. Це платіжне доручення виконується у той же день, що операція з купівлі валюти.

Продаж іноземної валюти на МВРУ

Постановою Правління НБУ від 04.09.98 №349 "Про введення обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті на користь резидентів - юридичних осіб" встановлено, що 50% надходжень в іноземній валюті першої групи Класифікатора іноземних валют Національного банку України на користь резидентів - юридичних осіб підлягають обов'язковому продажу через уповноважені банки та уповноважені кредитно-фінансові установи (далі - банки) на МВРУ. Обов'язковому продажу не підлягають кошти в іноземній валюті першої групи Класифікатора іноземних валют Національного банку України у випадках, якщо вони:

а) надійшли у вигляді кредитів (позик, фінансової допомоги) від банків, нерезидентів, міжнародних фінансових організацій; суми надходжень в іноземній валюті, які повністю направляються резидентами на погашення заборгованості за цими кредитами, позиками, фінансовою допомогою та зобов'язань за договорами міжнародного лізингу;

б) перераховуються на територію України з метою здійснення інвестицій (наприклад, внески до статутного фонду);

в) придбані на МВРУ через банки для розрахунків з нерезидентами (протягом п'яти банківських днів);

г) були перераховані на користь нерезидента і повернулися у зв'язку з тим, що взаємні зобов'язання повністю або частково не виконані, за умови, що ці кошти не били куплені на МВРУ;

д) надійшли на користь резидентів-посередників за договорами комісії, доручення, консигнації або за агентськими угодами і підлягають перерахуванню резидентам та нерезидентам. Резиденти-посередники здійснюють обов'язковий продаж лише отриманої від нерезидентів комісійної винагороди;

е) депозити, що розміщені резидентами в банках України (включаючи проценти, нараховані за ними), а також інвестиції, здійснені резидентами за межі України, у разі їх повернення власнику;

є) надходять транспортним організаціям (авіаційним, судноплавним, залізничним, автомобільним) та підприємствам зв'язку від експорту власних послуг та направляються ними на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням їхніх транспортних засобів (наданням послуг зв'язку) за межами України, а також надходять риболовецьким суднам та направляються ними на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням цих суден за межами України. Підставою для віднесення транспортних послуг та послуг зв'язку до власних послуг є документ (сертифікат тощо) Торгово-промислової палати України;

ж) надходять безкоштовно у вигляді добровільних пожертвувань (надходження в іноземній валюті, отримані резидентами як гуманітарна допомога (різновид благодійництва), не підлягають обов'язковому продажу на МВРУ у разі наявності рішення Комісії з питань гуманітарної допомоги при Кабінеті Міністрів України щодо визначення зазначених коштів як гуманітарних1);

з) відсотки, нараховані на залишки коштів в Іноземній валюті на рахунках резидентів - юридичних осіб.

Кошти в іноземній валюті, що надійшли на адресу юридичної особи - резидента (фізичної особи г- резидента, яка здійснює свою підприємницьку діяльність без створення юридичної особи), згідно з чинним законодавством України підлягають попередньому зарахуванню на розподільчий рахунок*

Банк зобов'язаний продавати без доручення клієнтів усі надходження на користь клієнта в іноземній валюті, що підлягають обов'язковому продажу, протягом п'яти банківських днів, починаючи з дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок. Клієнт має право подати банку письмове звернення у довільній формі.з проханням про терміновий продаж іноземної валюти, яка надійшла на його користь І підлягає обов'язковому продажу. При цьому банк зобов'язаний здійснити продаж не пізніше робочого дня, наступного за днем подання такого звернення. Обмеження щодо строку продажу іноземних валют не поширюється на іноземні валюти, які не належать до першої групи Класифікатора.

Кошти в іноземній валюті, які були зараховані на розподільчий рахунок і не підлягають обов'язковому продажу, банк зобов'язаний перерахувати на поточний рахунок без його доручення не пізніше п'яти банківських днів з часу зарахування цих коштів на розподільчий рахунок. Відповідальність за несвоєчасне Інформування клієнтом банку про надходження в іноземній валюті на адресу цього клієнта, які не підлягають обов'язковому продажу, внаслідок чого зазначені кошти були продані, покладається на клієнта банку.

Продаж за дорученням клієнта його власних коштів в іноземній валюті банківські установи зобов'язані здійснювати протягом п'яти банківських днів з часу списання цих коштів з поточного рахунку клієнта. Обмеження щодо строку продажу іноземних валют не поширюється на іноземні валюти, які не належать до першої групи Класифікатора.

Гривневий еквівалент іноземної валюти в усіх випадках повинен бути зарахований на основний поточний рахунок власника коштів не пізніше двох банківських днів після надходження на кореспондентський рахунок відповідної суми в гривнях.