Зміна рентабельності окремих видів продукції відбувається під впливом різних факторів. Фактори зміни ціни реалізації і собівартості виробу вважаються факторами першого, а всі інші - факторами другого порядку. Визначення впливу факторів першого порядку проводиться методом ланцюгових підстановок або методом абсолютних різниць. Приклад аналізу факторів зміни рентабельності одиниці виробу наведено в табл. 5.19.
Таблиця 5.19
Аналіз впливу факторів першого порядку на рентабельність одиниці виробу
Вид продукції | Реалізація, гри. | Собівартість, грн. | Рівень рентабельності, % | Відхилення від плану | ||||||
фактичний по пла-новій собівартості | фактичний | у т. ч. за рахунок | ||||||||
планова | фактична | планова | фактична | плановий | усього | ціни | собівартості | |||
А | 200 | 250 | 170 | 210 | 17,6 | 47,1 | 19,0 | 1,4 | 29,5 | -28,1 |
Б | 325 | 363 | 290 | 315 | 12,1 | 25,2 | 15,2 | 3,1 | 13,1 | -10 |
В | 360 | 355 | 330 | 318 | 9,1 | 7,6 | 11,6 | 2,5 | -1,5 | 4 |
Г | 518 | 525 | 480 | 495 | 7,9 | 9,4 | 6,1 | -1,8 | 1,5 | -3,3 |
Дані табл. 5.19 свідчать, що планові показники рентабельності щодо виробів А, Б і В перевиконано. Щодо виробу Г рентабельність знизилась. Щодо виробів А і Б перевиконання досягнуто за рахунок ціни, а щодо виробу В - за рахунок зниження собівартості. Щодо виробу Г, то за рахунок ціни рентабельність підвишилась, але збільшення собівартості вплинуло негативно на рентабельність і перекрило позитивний вплив ціни. Такий всебічний розгляд впливу факторів на зміну рентабельності дає можливість планувати оптимальне виробництво різної продукції, його витратний механізм, пов'язуючи це з прибутком, кон'юнктурою ринку.
Вплив факторів другого порядку на зміну рівня рентабельності розраховується за допомогою способу часткової участі. Для цього використовується інформація про зміну ціни на продукцію в абсолютному розмірі (виріб А):
- зміна якості продукції +Ю тис. гри.;
- зміна попиту на продукцію +15 тис. гри.;
- зміна показника інфляції +12 тис. грн. Усього 37 тис. грн.
Коефіцієнт часткової участі становитиме о,757 (28,о1:37). Отже, вплив факторів другого порядку на зміну рівня рентабельності виробу А за рахунок ціни буде таким:
- зміна якості продукції 1о х о,757 = 7,57%;
- зміна попиту на продукцію 15 х о,757 = 11,355%;
- зміна показника інфляції 12 х о,757 = 9,о84%. Усього 28,о1 %.
Розрахунки впливу зміни собівартості продукції проводяться так само.
Важливе значення для підприємства має вивчення рентабельності реалізованої продукції через відношення валового прибутку до виручки від реалізації. Рентабельність реалізованої продукції доцільно аналізувати, ураховуючи вплив таких факторів:
- зміна структури та асортименту продукції;
- зміна собівартості продукції;
- зміна відпускних цін на продукцію.
Для розрахунку впливу факторів на рентабельність реалізованої продукції використаємо дані табл. 5.2о.
З табл. бачимо, що фактичний рівень рентабельності проти планового знизився на о,28 (31,62 - 31,9о) відсотка. Розрахунки факторів показали таке:
Таблиця 5.20
Аналіз впливу факторів другого порядку на рентабельність одиниці виробу
Показники рентабельності реалізованої продукції | Виручка від реалізації, грн. | Собівартість реалізованої продукції, грн. | Рівень рентабельності, % |
План | 860 | 652 | 31,90 |
За планом і фактичним обсягом та структурою продукції | 896 | 680 | 31,76 |
Фактично за планових цін на матеріали і продукцію | 897 | 681 | 31,71 |
Факт | 899 | 683 | 31,62 |
- за рахунок зміни структури рівень рентабельності знизився на (- 0,14) пункту: 31,76 - 31,90 = -0,14;
- за рахунок зміни ціни рентабельність також знизилась на (- 0,05) пункту: 31,71 - 31,76 = -0,05;
- за рахунок збільшення рівня витрат (собівартості продукції) рентабельність знизилась на (-0,09) пункту: 31,62 - - 31,71 = -0,09.
Усього рентабельність знизилась на 14 + (-0,05) + (-0,09) = = -0,28 відсоткових пунктів.
Тема 6. Аналіз рентабельності підприємства та виявлення резервів
6.1. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу рентабельності підприємства
6.2. Система показників рентабельності підприємства, особливості їх оцінки
6.3. Аналіз впливу факторів на показники рентабельності підприємства
6.4. Методи розширення та подовження часткових моделей рентабельності підприємства
6.5. Аналіз рентабельності підприємства з використанням моделі Дюпона
6.6. Методика виявлення резервів збільшення прибутку як підстава підвищення рентабельності підприємства
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ III. "АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА"
Тема 7. Організація і методика аналізу фінансового стану підприємства