Бухгалтерський облік - Садовська І.Б. - 24.2.12. Бюджет грошових коштів

Складається на основі виробничої програми, укладених угод, відповідних розрахунків.

Сума змінних виробничих витрат планується з розрахунку на одиницю бази розподілу (кількість продукції, витрати праці, оплата праці, відпрацьовані машино-години і т. ін.) і є прямо пропорційною обсягу діяльності у кожному періоді.

Постійні накладні витрати можуть плануватися у рівних сумах помісячно, а можуть бути різними за періодами року.

Бюджет виробничих накладних витрат складають у розрізі окремих статей витрат (табл. 24.7).

Таблиця 24.7. Бюджет виробничих накладних витрат

24.2.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції

Даний бюджет складають на основі бюджетів використання матеріалів, прямої оплати праці та виробничих накладних витрат, однак з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва на початок і кінець бюджетного періоду (табл.24.8).

Бюджет собівартості виготовленої продукції - плановий документ, в якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити у бюджетному періоді. Бюджетна собівартість визначається за формулою:

Таблиця 24.8. Бюджет собівартості виготовленої продукції

Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на підставі бюджету собівартості виготовленої продукції з урахуванням зміни залишків готової продукції на складі (табл. 24.9).

Собівартість реалізованої продукції визначається за формулою:

24.2.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції

Таблиця 24.9. Бюджет собівартості реалізованої продукції

24.2.9. Бюджет адміністративних витрат

Даний бюджет віддзеркалює планові витрати на управління і обслуговування підприємства в цілому. Він складається шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів управління підприємством та його господарського обслуговування (табл.24.10).

Таблиця 24.10. Бюджет адміністративних витрат

24.2.10. Бюджет витрат на збут

Бюджет витрат на збут виготовленої продукції складається на базі бюджету продажу і включає змінні та постійні витрати на реалізацію (табл. 24.11).

До змінних зараховують комісійні реалізаторам та посередникам, частково витрати на рекламу тощо. Постійні витрати на збут включають оплату праці співробітників відділу збуту, орендну плату, амортизацію, витрати на відрядження тощо.

Змінні витрати планують з розрахунку на обсяг реалізації, а постійні - загальною сумою.

Таблиця 24.11. Бюджет витрат на збут

24.2.11. Бюджетний звіт про прибуток

Бюджетний звіт про прибуток - це документ, що складається до початку звітного періоду та виокремлює фінансовий результат, який передбачає отримати підприємство.

Бюджетний звіт про прибуток складають на підставі бюджетів продажу, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат (табл. 24.12).

Таблиця 24.12. Бюджетний звіт про прибуток

24.2.12. Бюджет грошових коштів

Бюджет грошових коштів - це план грошових надходжень і платежів наступного періоду.

Він складається на підставі операційних бюджетів після того, як запланували доходи та витрати. Для цього із загальної суми витрат виключають не грошові (такі як амортизація).

На підставі виконаних розрахунків та складених графіків грошових надходжень і виплат складають бюджет коштів (табл. 24.13).

Таблиця 24.13. Бюджет коштів