Фінанси країн Європейського Союзу - Карлін М.І. - 5.3. Види податків у Нідерландах

У Нідерландах фіксуються такі види податків.

Прибутковий податок. Платником податку є будь-яка особа, яка прожила на території Голландії більш ніж півроку протягом підзвітного календарного року. Строк сплати податку — до 1 квітня року, наступного за звітним. Громадяни зобов'язані заповнити податкову декларацію і сплатити податки за минулий рік. За поважних причин можна попросити відстрочку на три місяці. Декларацію можна заповнити в електронній формі й відправити через Інтернет або на дискеті. Громадяни зобов'язані підписати декларацію незалежно від того, заповнювали її самі чи це зробив за них податковий інспектор. Для відправлення електронної декларації потрібно попросити п'ятизначний номер (індивідуальний ключ).

Якщо єдиним джерелом доходів є зарплата або допомога, заповнювати податкову декларацію не обов'язково. Роботодавець (або соціальна служба) щомісяця перераховує за працівників податки, знімаючи їх із зарплати. Однак особисті обставини роботодавцем не враховуються. Наприклад, якщо громадянин почав працювати з середини року, податок із зарплати знімається, виходячи з того, що перед цим він заробляв стільки ж. Якщо доходи були нижчі, можна в декларації зажадати повернення грошей. Отже, заповнювати декларацію є сенс майже всім.

Види прибуткових податків. У новому податковому законодавстві всі прибуткові податки поділяються на три основні кошики.

Кошик 1 — доходи й витрати від роботи й житла, до яких належать:

— зарплата, пенсія, соціальні допомоги тощо;

— витрати й доходи від власного житла, в якому власник постійно проживає;

— прибутки від підприємницької та інших видів діяльності;

— періодичні виплати й допомоги, як, наприклад, аліменти;

— витрати на підтримку рівня доходів.

Із суми цих статей доходів і витрат віднімаються витрати, наприклад:

— витрати на дитячий садок/ясла;

— витрати, пов'язані з роботою і житлом;

— інші види витрат, пов'язані з особистою ситуацією платника податків.

Ці доходи оподатковуються в розмірі, що залежить від їх рівня. У табл. 5.1 наведені відсоткові ставки податків залежно від шкали доходів (у євро) і віку.

Таблиця 5.1. Ставки прибуткового податку з урахуванням вікової категорії громадян (вік до 65 років)

Кошик 2 — як доходи, такі витрати, пов'язані з володінням значною часткою капіталу в підприємстві. Оподатковуються дивіденди й виграші від підвищення курсу акцій, віднімаються з податків програші від зниження їх курсу. Щоб потрапити до цієї категорії (кошика), потрібно володіти значною кількістю (не менше 5 %) акцій підприємства. Такі доходи оподатковуються в розмірі 25 %.

Кошик 3 — доходи від накопичень та інвестицій, до яких належать:

— акції, облігації, гроші на ощадних рахунках;

— вкладення в нерухомість (крім житла, в якому проживає платник податків);

— страхові поліси й накопичення, що не потрапляють до інших кошиків.

Ці доходи оподатковуються у розмірі 1,2 % від суми заощаджень, що перевищують 17 600 євро. Якщо є борги,.які перевищують 2500 євро, вони віднімаються з оподатковуваної суми.

Податок на дохід (прибуток) корпорацій. Стягується з акціонерних компаній, кооперативних товариств, страхових та кредитних компаній, фондів та інших юридичних осіб, зареєстрованих як корпорації. Стандартна ставка з 1997 р. — 35 % на рік. Підвищена — 37 % на рік — застосовується до перших 45 тис. євро. Від сплати податку звільняються юридичні особи, які займаються соціальною і доброчинною діяльністю.

Податок на додану вартість (BTW). BTW — загальний податок на споживання, стягується за доставку товарів і надання послуг у Нідерландах, а також за імпорт товарів до Нідерландів. Регулювання BTW змінене після того, як митні кордони між членами ЄС були скасовані з 1 січня 1993 р. Стягування BTW з товарів за внутрішньосоюзними операціями більше не здійснюється і не контролюється на прикордонних пунктах. Нині контроль здійснюється шляхом перевірки рахунків компаній. У товарних операціях з країнами, що не входять до ЄС, стосовно BTW порядок залишається колишнім, тобто контроль здійснюється на прикордонних пунктах. Стандартна ставка з 1998 р. — 17,5 %, знижена — 6 % (на товари й послуги першої необхідності, в тому числі продовольство, ліки, книги, періодичні видання, пасажирський транспорт, послуги в галузі культури, спорту). Звільняються від сплати BTW деякі послуги, в тому числі банківські, страхові, медичні, поштові й телекомунікаційні. Громадянам СНД слід нагадати, що BTW, сплачений при купівлі товарів, може бути повернений при виїзді з країни: так звані Іах ігее.

Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, пива, безалкогольних напоїв. Ставки акцизів на деякі товари такі:

— бензин (за 1 галон залежно від вмісту свинцю) — від 50 до 55 євро;

— опалювальний мазут (за 1000 кг) — 15 євро;

— сигарети — 21,05 % від роздрібної ціни плюс 36 євро за 1000 шт.;

— міцні спиртні напої (за градус спирту) — 15 євро. Дозволяється безмитне ввезення автомобільного палива в обсязі повної заправки паливних баків, технологічно пов'язаних з двигуном.

Податок на багатство (капітал). Податок на капітал стягується з чистих індивідуальних накопичень. Уся власність резидентів, незалежно від її місця розташування, підлягає обкладанню податком на капітал. Певні види власності нерезидентів у Нідерландах також обкладаються цим податком. Ставка податку на капітал — 0,8 %. Податок сплачується раз на рік, при цьому оподаткування здійснюється за вирахуванням боргів і особистих субсидій. Однак нерезиденти можуть віднімати лише певні борги і не можуть віднімати субсидії.

Податок на передачу нерухомості. Придбання нерухомості, що знаходиться в Нідерландах, оподатковується податком на передачу нерухомості. Його ставка — 6 % від вартості нерухомості. Податок сплачується на момент продажу майна продавцем.

Податок на вкладення капіталу (інвестиції). Купівля акцій голландської резидентської компанії обкладається податком на вкладення капіталу. Його ставка — 1 %. За дотримання певних умов, наприклад, при об'єднанні або реорганізації, податок не стягується.

Гербовий збір. Стягується в розмірі 1 %, наприклад, підчас реєстрації компанії.

Податок на дивіденди. Стягується з осіб, які володіють акціями або облігаціями нідерландських акціонерних компаній. Базова ставка 25 % сплачується з повної суми дивідендів. Однак вона може бути знижена до 15,5 і навіть до 0 %, якщо отримувач є резидентом ЄС або країни, що має з Нідерландами відповідну угоду. Податок сплачується раз на рік.

Податок на легкові автомобілі й мотоцикли. Одноразовий податок з фізичних осіб. Стягується під час реєстрації легкових автомобілів у Нідерландах, а також з автомобілів, зареєстрованих за кордоном, з початку їх експлуатації на дорогах Нідерландів. Ставка — 45,2 % від прейскурантної ціни (без ВТЩ мінус 1540 евро.

Податок на автотранспортні засоби. Стягується із власників автомобілів, включаючи нерезидентів. Ставки варіюються залежно від власної ваги автомобіля і використовуваного палива й включають надбавку, що встановлюється на рівні провінцій. Наприклад, у провінції Південна Голландія ставка на легкові автомобілі становить від 287 до 960 євро на рік, на вантажні автомобілі — від 496 до 4151 євро на рік.

Податок на майно. Стягується з фізичних осіб, резидентів і нерезидентів, які володіють деякими видами активів у Нідерландах. Об'єктом обкладання є вартість майна (будівлі, споруди, земля, за винятком земельних наділів фермерів). Суб'єктом (платником) податку є як власник, так і користувач (орендар) майна. Нині ставки податку визначаються місцевими органами влади самостійно.

Податок на переведення дивідендів. Стягується в розмірі 25 % від суми дивідендів, якщо інше не обумовлене міжнародними угодами. Податок сплачується в момент переведення дивідендів за межі Нідерландів.

Податок на дохід від наданих кредитів. Доходи від кредитів оподатковуються від 0,25 % і менше.

Податок на спадщину. Успадкована власність або отримані подарунки є об'єктом оподаткування в Нідерландах, якщо той, хто отримав або хто подарував, був резидентом у Нідерландах на момент смерті чи передачі або був резидентом у Нідерландах і помер або передав власність протягом 10 років після того, як покинув країну. Податком обкладається спадкоємець або отримувач подарунка незалежно від місця його проживання. Податкові ставки прогресивні. Залежно від родинних зв'язків отримувача й того, хто передає, а також розміру дарованого, ставки коливаються від 5 до 68 % розміру того, що передається або дарується. Якщо отримувач або той, хто дарує, не є резидентом, деякі успадковані або подаровані цінності в Нідерландах (включаючи нерухомість) оподатковуються на переведення.

Податок на прибирання вулиць. Розмір податку встановлюється місцевими органами влади. Він становить приблизно 68 євро з одинокого городянина і 104 євро з сім'ї на рік. Зі зростанням витрат на прибирання вулиць звичайно зростає цей податок, тобто він змінюється з року в рік.

Податок на власників собак. Стягується в розмірі 26 євро за одну тварину на рік і 53 євро за наступних тварин на рік.

Податок на туристів. Тариф податку на туристів може бути включений у вартість квитків на відвідування музеїв, парків тощо, а також у вартість проживання в готелях, кемпінгах. Платниками податку в ньому випадку є власники цих підприємств, які, у свою чергу, утримують його з клієнтів. Ставка податку становить близько 0,30 євро з людини на добу.

Податок за користування автошляхами. Стягується за користування автомагістралями категорії Є — "Євровіньєтка" для автотранспортних засобів загальною вагою понад 12 т. Така "Євровіньєтка" діє на території Данії, ФРН, Люксембургу, Швеції, Бельгії. Розмір плати залежить від кількості осей автотранспортних засобів (табл. 5.2). Мінімальна ставка на день — 6.

Таблиця 5.2. Ставки податку за користування автошляхами, євро

Починаючи з 1996 р. внесені деякі зміни в ставки оподаткування прибутку корпорацій. Стандартна ставка залишилась попередньою — 35 %. Підвищена — застосовувалася до перших 100 тис голландських гульденів (до введення євро): в 1996 р. — 37%,у1997р. — 36%.