Економіка торговельного підприємства - Лігоненко Л.О. - Задача 93. Оцінка доцільності запровадження податкової новації .(звільнення та реєстрація як СПД співробітників відділу закупівель)

За даними таблиці оцінити доцільність запровадження на підприємстві податкової новації. Основний вид діяльності - роздрібна торгівля, місце розташування - м. Київ. Форма розрахунку з покупцями - готівка та кредитні картки. Період планування - рік. Товари, що звільнені від ПДВ, не реалізуються.

Таблиця

Врахувати, що СПД фізична особа не зареєстрована як платник

пдв.

Розв'язок

1. Розрахунок обсягу закупівлі товарів у СПД (ОЗспд):

03cnц = 03n,^Sm^McndK 100 100

..... 15 (1004-18,1) ...Л< 275

де ОЗпл - оборот із закупівлі товарів (з ПДВ);

Чзо -частка закупівельного обороту, що переводиться на СПД;

ТИспд -торговельна націнка СПД при продажу товарів підприємству.

2. Розрахунок податків, що підлягають сплаті підприємством при впровадженні податкової новації:

2.1. Розрахунок податку на додану вартість:

- податкові зобов 'язання (ПЗ):

т ТОпл 3865 ,ЛЛЛП

ПЗ =-=-= 644,17 тис. грн,

6 6

де ТОпл - обсяг планового товарообороту (з ПДВ).

- податковий кредит (ПК):

ОЗпл(<Ю-Чзо) 2512,3 (100-15)

ПК = 100 , ПГВзпдв юр (

6 6 6

Ю0,5 „„„„

+-= 372,65 тис. грн,

6

де ПГВз пдв - поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів) з ПДВ.

-ПДВ до сплати (ПДВ):

ПДВ = ПЗ-ПК = 644,17 - 372,65 = 271,51 тис. грн.

2.2. Розрахунок відрахувань на обов'язкове соціальне та пенсійне страхування (Пфоп):

Пфоп = (ФОП - ФОПзв) вт = (347,9 - 66)■ ^ = 103,44 тис. грн, 100 7 100

де ФОП - фонд оплати праці;

ФОПзв - фонд оплати праці осіб, що звільняються.

2.3. Розрахунок комунального податку (КП):

Ставка . --12.ШС

КП = НЩГ • (Чис І о - Кзв -1)—ШЙ-=

1000

Ь-12

= 17433-4-1) ^0-= 0,57тис.грн,

' 1000 И

де НМДГ - неоподатковуваний мінімум доходів громадян (17 грн); Чис/о - середньооблікова чисельність працівників; Кнп - кількість найманих працівників СПД.

2.4. Розрахунок податку на прибуток:

- валові доходи платника податку скориговані (ВД):

ВД = ТОпл • - = 3865 • - = 3220,83 тис. грн; 6 6

- валові витрати платника податку (ВВ):

В В = (ФОП - ФОПзв) + ПГВз пдв--+Пфоп + ОЗспд +

+ОЗпл • (т-ПВзо) 5 = . 66) +100,5 • -+103,44 + 445,05+ 100 6 4 6

+ 2512,3 - (1°°~15) • -=2694,17 тис. грн; 100 6

- база оподаткування (БО):

БО=ВД-ВВ- Аоз = 3220,83 - 2694,17 -14,1 = 512,57 тис. грн, де Аоз - амортизація основних засобів.

- податкове зобов 'язання по сплаті податку на прибуток (ПЗпп)-

ПЗ^ = БОСттт = 512,57 — = 128,14 тис. грн; ПП 100 '100 г

- сума, що підлягатиме сплаті (ППрдоспдаті4):

777-12 320-12

ППрдосллат, = ПЗт= 128,14 - ^± = 124,3 тис. грн,

де 777 - вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць. 2.5. Загальна сума податків (Пзаг):

ТП -12

Пзаг = ПДВ + Пфоп + А77 + ППрд0 стати + =

320-12

= 271,51 +103,44 + 0,57 +124,3 + —-= 503,67 тис. грн.

1000 И

3. Розрахунок економії витрат підприємства за рахунок податкової новації (крім податків) (ЕВпн):

ЕВпн = ФОПзв = 66 тис. грн.

4. Розрахунок податків і витрат зі створення та діяльності СПД:

4.1. Обов'язкові платежі (реєстрація, податки) (ОП):

*гт " , Є77-12 €П-0,5-КнпЛ2

ОП = Вствтд +-+-——-=

1000 1000

„ 200-12 200-0,5-4.12/1Л_.

= ІД+-+---/1000 = 8,3 тис. грн.

1000 1000

де Вств end - витрати зі створення СПД та ведення звітності; €П -єдиний податок з СПД, грн у місяць.

4.2. Витрати на утримання СПД (ВУспд):

ОЗспд • %Вирспд 445,05 -10

ВУспд--=-= 44,5 тис. грн,,

100 100 у

де %Вирспд ~ частка доходу, яка залишається в СПД на стимулювання персоналу та інші потреби, % до виручки СПД (виручка СПД - це обсяг закупівлі у нього товарів підприємством).

5. Розрахунок загальної суми податків та витрат СПД (ПтаВспд):

ПтаВспд = ОП + ВУспд = 8,3 + 44,5 = 52,8 тис. грн. .

6. Розрахунок загального ефекту від впровадження податкової новації (Епн):

Епн = ППбез пн - (Пзаг + ПтаВспд - ЕВпн) =

= 579,8 - (503,67+52,8 - 66) = 89,28 тис. грн, де ППбез пн - загальний обсяг податкових платежів, що підлягає сплаті без податкової новації.

7. Висновок щодо доцільності впровадження податкової новації. Доцільно, оскільки загальний ефект від впровадження

податкової новації має позитивне значення.