Облік і аудит у банках - Васюренко О.В. - 10.3. Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку

Кредиторська заборгованість за операціями з банками. Суми кредиторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками:

191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою

1919 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками

Бухгалтерські проводки

1. Виникнення кредиторської заборгованості за операціями з банками:

Д-т 1001,1200

К-т 1911,1919

2. Погашення кредиторської заборгованості за операціями з банками:

Д-т 1911, 1919

К-т 1200, 1001

Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку. Суми кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку обліковуються за балансовими рахунками:

290 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2900 П Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

2901 П Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів

2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі

2903 П Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками

2905 П Кредиторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями

2906 П Кредиторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень

2907 П Кредиторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР

2908 П Кредиторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР

2909 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку Бухгалтерські проводки

1. Виникнення кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:

Д-т Різні рахунки

К-т 2900, 2901, 2902, 2903, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909

2. Погашення кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:

Д-т 2900, 2901, 2902, 2903, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909

К-т Різні рахунки

Кредиторська заборгованість за внутрішніми банківськими операціями. Суми кредиторської заборгованості за внутрішніми банківськими операціями обліковуються за балансовими рахунками груп:

361 Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку

3610 П Кредиторська заборгованість з придбання активів

3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)

3619 П Кредиторська заборгованість за послуги

362 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами

3620 П Кредиторська заборгованість за податком на прибуток

3621 П Відстрочені податкові зобов'язання

3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток

3623 П Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб

363 Розрахунки з акціонерами

3630 П Внески за незареєстрованим статутним капіталом

3631 П Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами

364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами

3640 П Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

3641П Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку

3648 П Кредиторська заборгованість за фінансові послуги, які отримані банком

365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку

3650 П Заборгованість працівникам банку на відрядження

3651П Заборгованість працівникам банку на господарські витрати

3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

3654 П Нараховані відпускні до сплати

3658 П Забезпечення оплати відпусток

3659 П Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами

Кредитові суми до з'ясування обліковуються за рахунками: 372 Кредитові суми до з'ясування 3720 П Кредитові суми до з'ясування

Бухгалтерські проводки

1. Виникнення кредиторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:

Д-т Різні рахунки

К-т 361,362, 363,364,365

2. Погашення кредиторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:

Д-т 361, 362,363,364,365

К-т Різні рахунки

3. Зарахування сум до з'ясування отримувачів коштів:

Д-т 1200

К-т 3720

4. Списання сум після з'ясування отримувачів або повернення коштів платнику:

Д-т 3720

К-т Різні рахунки