Банківські операції - Прасолова С.П. - 4.4. Особливості розрахунків за лізинговими операціями банку

Основними видом лізингу, послуги якого надаються банком є фінансовий лізинг.

Приклад 8.

Розрахувати лізингові платежі за наступними умовами фінансового лізингу сільськогосподарського обладнання (зрошувальної техніки) з повною окупністю:

Умови лізингового договору:

Вартість обладнання - 100 тис. грн.

Строк його повної амортизації - 5 років

Річна норма амортизації - 20%

Строк лізингу - 5 років

Процентна ставка за кредит - 15%

Розмір комісії по лізингу - 3%

Ставка податку на додану вартість - 20%

Розв'язок:

Одним із основних видів лізингу є фінансовий лізинг - договір лізингу, в результаті укладення якого лізингоотримувач на своє замовлення отримує в платне користування від лізингодавця об'єкт лізингу, на строк, не менший строку, за який амортизується 60% (50%) вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладення договору. Після закінчення строку договору фінансового лізингу об'єкт лізингу переходить у власність лізингоотримувача або викуповується ним за залишковою вартістю.

1. За рівномірної системи амортизаційних відрахувань розмір річної амортизації складе: 100 тис. грн. х 20 : 100 = 20 тис. грн.

2. Оскільки, розмір плати за кредитні ресурси, комісійної винагороди, а, отже, і податку на додану вартість залежить від залишкової вартості обладнання, розрахуємо середньорічну вартість обладнання на 5 років у наступній таблиці:

РОЗРАХУНОК СЕРЕДНЬОРІЧНОЇ ВАРТОСТІ ОБЛАДНАННЯ (у грн.)

3. Розрахуємо загальний розмір лізингового платежу за перший рік: Амортизаційні відрахування: 20 000 грн. Відсотки за кредит, нараховані за формулою (1.2):

І = 90000 o 0,15 -1 = 13500 грн.

Комісійна винагорода лізингодавця: 90000- 0,03 = 2700 грн.

Виручка за лізинговою угодою,

за вирахуванням ПДВ: 13 500 + 2 700 = 16 200 грн.

Загальна сума лізингових платежів за перший рік: 20 000 + 13 500 + 2700 + 3 240 = 39 440 грн.

4. Аналогічним чином розрахуємо суму лізингових платежів і на наступні роки. Результати розрахунків оформимо у вигляді таблиці:

ЗАГАЛЬНИЙ РОЗМІР ЛІЗИНГОВИХ ПЛАТЕЖІВ ПО РОКАМ (у грн.)

Як бачимо, загальна сума лізингових платежів за 5 років складе 154000 грн. В залежності від фінансового стану лізингодавця і лізингоодержувача і їх домовленості графік платежів (за рік, за півріччя чи квартальних) може бути дегресивним (як це видно з таблиці), рівномірним чи регресивним.

Приклад 9.

Розрахувати лізингові платежі за умовами оперативного лізингу з правом викупу сільськогосподарського обладнання.

Для розрахунків візьмемо ті ж вихідні дані, що у попередньому прикладі 8, з тією лише різницею, що строк амортизації обладнання складає не 5, а 10 років.

Розв'язок:

Одним із видів лізингу є оперативний лізинг - договір лізингу, в результаті укладення якого лізингоотримувач на своє замовлення отримує у платне користування об'єкт лізингу на строк, менший строку, за який амортизується 90% вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладення договору. Після закінчення строку договору оперативного лізингу він може бути продовжений або об'єкт лізингу підлягає поверненню лізингодавцю і може бути повторно переданий іншому лізингоотримувачу за договором лізингу.

Хоча для банку цей вид лізингу є нехарактерним, розглянемо його.

1. За вказаних умов середньорічна вартість обладнання за час дії лізингового договору складе:

РОЗРАХУНОК СЕРЕДНЬОРІЧНОЇ ВАРТОСТІ ОБЛАДНАННЯ (У грн.)

2. Розрахуємо загальний розмір лізингового платежу за перший рік:

Амортизаційні відрахування: 10 000 грн. Відсотки за кредит, нараховані за формулою (1.2):

95000 o 0,15 -1 = 14250 грн.

Комісійна винагорода лізингодавця: 95000- 0,03 = 2850 грн.

Виручка за лізинговою угодою,

за вирахуванням ПДВ: 14 250 + 2 850 = 17 100 грн.

Загальна сума лізингових платежів за перший рік: 10 000 + 14 250 + 2 850 + 3 4 70 = 30 520 грн.

3. Загальний розмір лізингових платежів за 5 років складе:

(у грн.)

Залишкова вартість обладнання складає:

100 000 - 50 000,0 = 50 000, 0 (грн.)

За цією вартістю лізингоотримувач може викупити обладнання у власність.