Баланс відображає фінансовий стан підприємства на певний момент часу (як правило, на кінець року).
Наведені нижче факти, з одного боку, впливають на інформацію про фінансовий стан, а з іншого, певним чином допомагають користувачам фінансових звітів:
o економічні ресурси, що контролюються - спрогнозувати здатність підприємств генерувати грошові кошти та їх еквіваленти в майбутньому;
o фінансова структура (структура джерел коштів) - спрогнозувати потребу в позиках, визначити розподіл майбутніх надходжень/вибуття грошових коштів, можливість залучення фінансових ресурсів у майбутньому;
o ліквідність (наявність коштів, достатніх для своєчасного погашення фінансових зобов'язань підприємства протягом даного періоду часу) і платоспроможність (наявність грошових коштів, достатніх для вчасного виконання фінансових зобов'язань підприємства упродовж більшого періоду) - спрогнозувати ймовірність своєчасного виконання фінансових зобов'язань.
Важливим фактором є також здатність підприємства адаптуватися до змін середовища, в якому воно здійснює свою діяльність.
Зміст балансу
Основними елементами Балансу є:
o активи;
o зобов'язання;
o капітал.
Балансове рівняння
Актив слід класифікувати як оборотний актив, якщо він:
o буде проданий, буде утримуватися для продажу або споживання у звичайному ході нормального операційного циклу підприємства;
o утримується в основному з метою продажу або протягом короткострокового періоду та, як очікується, буде реалізований протягом дванадцяти місяців після дати балансу;
o є грошовими коштами або активом, що є еквівалентом грошових коштів, не обмеженим у використанні.
Наприклад: запаси, дебіторська заборгованість, передоплата, грошові кошти.
Всі інші активи класифікуються як необоротні. Наприклад: основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові інвестиції.
Зобов'язання = Довгострокові зобов'язання + +Короткострокові зобов'язання
Зобов'язання слід класифікувати як короткострокове, якщо воно:
o буде погашене в ході звичайного операційного циклу підприємства;
o має бути погашене протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Наприклад: кредиторська заборгованість, короткострокові позики,
поточна частина довгострокової заборгованості, резерви.
Всі інші зобов'язання класифікуються як довгострокові.
Наприклад, довгострокова заборгованість за вирахуванням поточної частини.
Власний капітал включає в себе:
o випущений капітал;
o резерви;
o нерозподілений прибуток (непокриті збитки).
Форма балансу
Форма балансу відповідно до вимог МСБО-1 має включати, як мінімум, рядки з такими показниками:
o основні засоби;
o нематеріальні активи;
o фінансові активи (за винятком сум інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі, торговельної та іншої дебіторської заборгованості, грошових коштів та їх еквівалентів);
o інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі;
o запаси;
o торговельна та інша дебіторська заборгованість;
o грошові кошти та їх еквіваленти;
o торговельна та інша кредиторська заборгованість;
o податкові зобов'язання і активи відповідно до МСБО-12 "Податки на прибуток";
o резерви;
o довгострокові зобов'язання, на яку нараховуються відсотки;
o частка меншості;
o випущений капітал і резерви.
Додаткові рядки, заголовки і проміжні підсумки слід включити до форми Балансу, якщо це вимагається МСБО, або якщо це дозволить більш правдиво відобразити фінансовий стан підприємства.
Баланс може мати горизонтальну форму у вигляді двосторонньої таблиці (табл. 12.3):
Таблиця 12.3. Форма балансу горизонтальна
Або вертикальну форму (табл. 12.4):
Таблиця 12.4. Форма балансу вертикальна
Форма балансу
Звіт про прибутки та збитки
Форма звіту про прибутки та збитки
Метод класифікації витрат за їх характером
Звіт про зміни у власному капіталі
Зміст звіту про зміни у власному капіталі
Форма звіту про зміни у власному капіталі
Звіт про рух грошових коштів
Зміст звіту про рух грошових коштів