Організація та планування діяльності туристичних підприємств - Мальська М.П. - 12.4.7. Плата за землю

Призначається при бажанні юридичних осіб до спрощення податкових операцій. Єдиний податок встановлюється в розмірі 6% обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). З 01.01.2000 р. юридична особа може включити в єдиний податок також суми ПДВ - і сплачувати 10% доходу плюс акцизний збір.

Об'єктом оподаткування є виручка суб'єкта господарювання. Величину єдиного податку в плановому періоді можна розраховувати за формулою:

ЄПп = ДпхСо,

де ЄПп - єдиний податок в плановому періоді; Дп - дохід (виручка) в плановому періоді; Со - ставка оподаткування.

Ставку оподаткування платник податку обирає самостійно: 6 % - у випадку сплати платником податку на додану вартість; 10 % - у випадку включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Визначення суми єдиного податку суб'єктом малого підприємництва здійснюється за наступним розрахунком (табл.в додатках).

ПП на єдиному податку і має найманих працівників, сплачує такі податки на зарплату окрім фіксованого патенту:

1. ЄСП.

2. 50 % від фіксованого патенту за кожного найманого працівника

Відповідно до указу Президента, суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

1. Податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;

2. Податку на прибуток підприємств;

3. Податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва);

4. Плати (податку) за землю;

5. Збору на спеціальне використання природних ресурсів;

6. Збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

7. Збору до Державного інноваційного фонду;

8. Збору на обов'язкове соціальне страхування;

9. Зідрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;

10. Комунального податку;

11. Податку на промисел;

12. Збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

13. Збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

14. Внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;

15. Внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;

16. Плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

Однак, органи Пенсійного фонду рекомендують доплачувати різницю між 42 % від розміру єдиного податку і мінімальним страховим внеском, що становить 31,8 % від мінімальної зарплати. Ця доплата потрібна для врахування страхового стажу при нарахуванні пенсії.

Робота на єдиному податку не є проблемою і не викликає особливих запитань у турагентів - фізичних осіб. А ось у юридичних осіб - турагентів гостро постає питання визначення бази обкладення єдиним податком у зв'язку з тим, що всі турагенти працюють за посередницькими угодами. Чи всі кошти, що надходять на рахунок турагента-посередника, він має віднести до своєї виручки, чи лише суми посередницької винагороди? ДПАУ в листах від 07.11.2000 р. № 14724/7/15-1317, від 07.12.2000 р. № 6784/6/15-1316, від 22.11.2000 р. № 15532/7/15-1317, від 03.01.2001 р. № 1/2/15-1314 зазначила, що кошти, які за посередницькими угодами надходять на рахунок платника єдиного податку, є транзитними, не є його власністю і не мають включатися до бази оподаткування для нарахування єдиного податку. Цієї ж думки дотримуються Держпідпри-ємництво (листи від 05.04.2001 р. № 2151, від 28.10.2004 р. № 7489, від 26.10.2005 р. № 9375), Мінфін (лист від 04.10.2000 р. № 053-39136) та Комітет ВРУ з питань фінансів та банківської діяльності (лист від 11.04.2001 р. № 06-10/2006).

Тому платнику єдиного податку - посереднику для уникнення проблем потрібно прямо зазначати у посередницьких угодах, що кошти, які надходять на його розрахунковий рахунок, є транзитними, і він не має права власності на ці кошти. Також юридична особа платник єдиного податку повинен уникати угод, що передбачають оплату винагороди турагента-посередника шляхом її утримання з коштів, які надійшли від туристів, оскільки оплату винагороди у такий спосіб слід трактувати як бартерну операцію, а тому під питанням саме право перебувати на спрощеній системі (ст. 1 Указу № 746/99).

12.4.5. Комунальний податок

Об'єктом оподаткування є середньоспискова чисельність працівників суб'єкта господарювання. Величина комунального податку в плановому періоді обчислюється за формулою:

КПп = ССЧп х НМ х Со,

де ССЧп - середньоспискова чисельність працівників по плану; НМ - неоподатковуваний мінімум доходів громадян; Со - ставка оподаткування [46, с. 303]

12.4.6. Фіксований сільськогосподарський податок

Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди.

ФСП = [ВЗ (Р,С,П) х 0,5 + ВЗ (БН) х 0,3]/100,

де ВЗ (Р.С.П) і ВЗ (БН) - відповідно вартість земельних ділянок, ріллі, сіножатей та пасовищ і багаторічних насаджень.

12.4.7. Плата за землю

Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.

Для визначення розміру земельного податку необхідно знати площу сільськогосподарських угідь, їх грошову оцінку та ставку податку.

Згідно із Законом "Про плату за землю "ставки земельного податку за сільськогосподарські угіддя, встановлені у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах: для ріллі, сіножатей та пасовищ -0,1; для багаторічних насаджень - 0,03. Таким чином, визначення плати за землю здійснюється за такою послідовністю:

ПЗ = [ВЗ (Р, С, П) х 0,1 + ВЗ (БН) х 0,03]/100,

де ВЗ (Р,С,П) і ВЗ (БН) - відповідно вартість земельних ділянок, ріллі, сіножатей та пасовищ і багаторічних насаджень.

Дещо по-іншому нараховується плата за землю в населених пунктах:

ПЗН = П х СП х Км х Кф,

де П - площа земельної ділянки, кв. м.;

СП - ставка податку (коп. за І кв. м.) відповідно до групи населених пунктів;

Км - коефіцієнт для збільшення ставок податку в містах;

Кф - коефіцієнт щодо коригування ставок податку, виходячи з функціонального використання земельної ділянки.

Також має свої особливості нарахування плати за землю під промислові підприємства:

ПЗП = ВЗх СП,

де ВЗ - вартість земельної ділянки; СП - ставка податку (5 % від ВЗ).

Крім того, існує цілий ряд інших податків, зборів та платежів, які підлягають плануванню та сплаті до бюджету відповідно до визначених законодавством норм [46, с. 305].

Питання, для обговорення:

1. Особливості фінансових відносин туристичної установи.

2. Планування ключових фінансових показників на туристичному підприємстві.

3. Планування продуктивності, мотивації та оплати праці.

4. Планування податків на туристичному підприємстві.