Бюджетний менеджмент - Клець Л.Є. - Порядок безготівкового здійснення платежів

1. Органи Державного казначейства здійснюють платежі з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих в органах казначейства.

Реєстраційні рахунки - рахунки, відкриті в Державному казначействі України розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів для обліку операцій з виконання загального фонду кошторису доходів та видатків.

Спеціальні реєстраційні рахунки - рахунки, відкриті розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів, для яких передбачені видатки зі спеціального фонду Державного бюджету.

За кожним реєстраційним рахунком в Державному казначействі відкривається спеціальна картка з інформацією про виділені бюджетні асигнування, використані суми та залишки коштів (рис. 30).

2. Проведення видатків розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів здійснюється відповідно до затверджених кошторисів, планів асигнувань або планів використання бюджетних коштів.

3. Державне казначейство України:

- контролює цільове використання коштів при проведенні платежів;

- здійснює платежі за дорученням головних розпорядників коштів і при наявності відповідного бюджетного зобов'язання.

Рисунок 30 - Форма особової картки

Підставою для перерахування коштів є:

- платіжні доручення, підготовлені власником рахунку;

- документи, які підтверджують цільове направлення коштів (договори на закупівлю товарів, робіт та послуг, акти виконаних робіт, звіти про результати здійснення процедур закупівель товарів, робіт та послуг за державні кошти; листи-погодження у випадках, передбачених законодавством; накладні, товарно-транспортні накладні та рахунки до них, рахунки-фактури, трудові угоди, заявки на перерахування коштів на карткові рахунки тощо).

Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства у кількості примірників, необхідних для всіх учасників безготівкових розрахунків.

Платежі суб'єктам, що виконали роботу, проводяться:

- протягом 10 днів;

- у межах залишку коштів на рахунках розпорядника;

- у межах бюджетного періоду.

У рядку "Призначення платежу" платіжного доручення мають зазначатися наступні реквізити:

- реєстраційний номер зобов'язання;

- код оплати;

- код економічної класифікації видатків бюджету. Реєстраційний номер присвоюється засобами програмного

забезпечення кожному бюджетному зобов'язанню відповідно до Порядку обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в органах Державного казначейства України, затвердженого наказом Державного казначейства України від 09 серпня 2004 року № 136, який набув чинності з 1 січня 2005 року. Реєстраційний номер проставляється на документі, що підтверджує факт узяття на облік бюджетного зобов'язання. Код оплати проставляється відповідно до довідника, який формується Державним казначейством України.

Кошти на здійснення видатків зараховуються на відповідні реєстраційні (спеціальні реєстраційні) рахунки, відкриті на ім'я розпорядників бюджетних коштів за балансовими рахунками 352 групи Плану рахунків, в момент оплати рахунків. Таким чином, на рахунках 3 класу на кінець операційного дня залишків не буває, окрім випадків відновлення видатків.

Проведення платежу підтверджується штампом скарбника "сплачено". Розпорядники коштів одержують виписку про проведену операцію. Відповідальність за оформлення документів, необхідних для одержання коштів на здійснення видатків, несуть розпорядники бюджетних коштів. Вимоги щодо заповнення розрахункових документів встановлені Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року № 22.