Фінансове право - Лучковська С.I. - 1. Поняття податку

1. Поняття податку .

2. Ознаки й функції податку.

3. Класифікація податків.

4. Поняття та зміст правового механізму податку.

1. Поняття податку

Систему платежів, які входять у податкову систему в науці податкового права розмежовують на два види: податки та інші платежі податкового характеру, які в сукупності становлять податкові платежі. Якщо до першого виду належать саме податки (податок на прибуток, податок на додану вартість, комунальний податок тощо), то другий вид включає збори й інші податкові платежі (мито, державне мито, плати, внески тощо).

Таким чином, поняття обов'язкового платежу є родовим, що охоплює всю сукупність податків і зборів, які мають податковий характер (при цьому треба враховувати, що мова йде про обов'язкові платежі податкового характеру, оскільки штрафи, стягнення теж мають обов'язковий, але не податковий характер), і в широкому розумінні такі обов'язкові платежі податкового характеру й становлять податкову систему. Стосовно ж податків і зборів, то вони — категорії видові, які являють собою форми обов'язкових платежів податкового характеру.

У цьому випадку з'являється необхідність двозначного вживання терміну "податок" у вузькому й широкому тлумаченні. У широкому розумінні — це вся система обов'язкових платежів податкового характеру, до яких належать:

1) податки:

2) збори;

3) інші податкові платежі (мито, плати, внески тощо).

У вузькому значенні під податком мається на увазі власне податок як один Із видів обов'язкових платежів податкового характеру з притаманними лише йому специфічними ознаками.

Податкове законодавство України не містить визначення кожного з виду обов'язкових платежів податкового характеру і взагалі не виділяє окремо категорії податку. Відповідно до статті 2 Закону України "Про систему оподаткування" від 25 червня 1991 року під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками в порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Потреба ж визначення відмінностей між окремими видами обов'язкових платежів обґрунтовується необхідністю правильного їх розуміння суб'єктами як у сфері правозастосування — платниками і податковими органами, так і у сфері правотворчості — законодавцями. При цьому слід зазначити, що наукові підходи до систематизації обов'язкових платежів ґрунтуються переважно на сутнісних критеріях, на відміну від законодавчих підходів, які більшою мірою є формальними.

До загальних рис обов'язкових платежів податкового характеру відносяться такі, як-то:

- обов'язковість сплати податкових платежів до відповідних бюджетів і спеціальних цільових фондів;

- чітке надходження їх до бюджетів і спеціальних цільових фондів, за якими вони закріплені;

- вилучення їх на основі законодавчо закріпленої форми й порядку надходження;

- здійснення контролю єдиними органами державної податкової служби;

- безеквівалекткий характер податкових платежів. Однак, незважаючи на схожість цих механізмів, вони мають

окремі розходження, зокрема в науці податкового права виокремлюють наступні відмінності податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру:

1) податки, на відміну від інших податкових платежів, забезпечують значно більшу частину надходжень до бюджетів;

2) податки мають нецільовий характер, на відміну від Інших податкових платежів, які призначені для фінансування конкретних заходів і тому характеризуються цільової спрямованістю,'

3) податки є безумовними платежами, а інші обов'язкові платежі податкового характеру виплачуються у зв'язку з наданням певної послуги, здійсненням юридично значущих дій і видачею документів, які мають юридичне значення (наприклад, сплата державного мита), наданням права користуватися певним благом (наприклад, право використовувати природні ресурси);

4) податки мають періодичний характер, а інші податкові платежі часто носять разовий характер (наприклад, сплата державного мита при поданні позову до суду);

5) податки надходять до бюджетів, тоді як інші обов'язкові платежі податкового характеру можуть надходити як до бюджетів, так і формувати спеціальні цільові фонди (наприклад, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування надходить до Пенсійного фонду).

Окрім того, податкове законодавство не закріплює також і критерії розмежування видів інших обов'язкових платежів податкового характеру (мита, збору, плати, внеску тощо).

Враховуючи наведене вище, на відміну від власне податків, інші податкові платежі мають індивідуальний характер, їм властиві спеціальна мета і спрямування на задоволення спеціальних інтересів.

Власне ж податок (у вузькому розумінні) являє собою встановлений законом обов'язковий, безумовний, нецільовий платіж з фізичних і юридичних осіб (платників податків), що надходить до державного або місцевого бюджету і є формою примусового відчуження результатів діяльності платників податків.

Таким чином, податкові платежі (податок у широкому значенні)— це встановлені відповідними нормативно-правовими актами для вирішення завдань і функцій загальнодержавного або місцевого значення обов'язкові платежі податкового характеру, які вносяться юридичними й фізичними особами до бюджету відповідного рівня чи спеціального цільового фонду.