Облік і аудит у банках - Васюренко О.В. - 14.7. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів

Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ (далі – Кодекс) встановлює правила поведінки та принципи етики, яких має дотримуватися внутрішній аудитор банківської установи (далі – внутрішній аудитор).

Головне завдання цього Кодексу – це встановлення моральних принципів етики та поведінки внутрішнього аудитора для забезпечення гарантії високої якості його роботи, ефективної роботи банківської установи (далі – банк), а також підвищення організаційного статусу служби внутрішнього аудиту (внутрішнього аудитора) банку.

Моральні принципи етики внутрішнього аудитора. Внутрішній аудитор під час виконання своїх службових обов'язків дотримується таких моральних принципів:

1) чесності:

на чесності, що є головним принципом моральної етики внутрішнього аудитора, ґрунтується довіра до думки аудитора. Внутрішній аудитор має виконувати свої службові обов'язки чесно та неупереджено;

2) об'єктивності:

а) внутрішній аудитор має продемонструвати найвищий рівень професійної об'єктивності під час виконання своїх службових обов'язків у процесі збирання, оцінювання і надання інформації про діяльність банку, яку перевіряє. Він повинен зважено оцінювати всі обставини, ставитися до справи неупереджено та не допускати того, щоб особиста упередженість або тиск зі сторони могли позначитися на об'єктивності його оцінок та висновків;

б) об'єктивною основою для висновків, рекомендацій внутрішнього аудитора може бути тільки достатній обсяг інформації, а не упередженість або конфлікт інтересів;

3) конфіденційності:

а) внутрішній аудитор під час виконання своїх службових обов'язків має доступ до інформації про діяльність банку і зобов'язаний дотримуватися її конфіденційності;

б) внутрішній аудитор несе відповідальність за несанкціоноване розголошення конфіденційної інформації та комерційної таємниці й не має права використовувати її у власних інтересах та розкривати без відповідного на це дозволу керівництва банку, крім випадків, коли цього вимагає законодавство України;

4) компетентності:

а) професійна компетентність внутрішнього аудитора вимагає наявності в нього повної вищої фінансово-економічної освіти, здобутої в навчальному закладі України, що має державну акредитацію, або в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Україні. Внутрішній аудитор використовує необхідні знання, навички і досвід роботи під час здійснення внутрішнього аудиту;

б) внутрішній аудитор бере на себе лише ті зобов'язання, для виконання яких володіє достатніми професійними знаннями, навичками і практичним досвідом;

в) внутрішній аудитор проводить внутрішній аудит відповідно до професійних стандартів, зазначених у Методичних вказівках щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20 липня 1999 р. № 358, та вимог Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 20 березня 1998 р. № 114.

Загальні обов'язки та правила поведінки внутрішніх аудиторів. Внутрішній аудитор під час виконання службових обов'язків має діяти згідно з Конституцією України та законами України, нормативно-правовими актами Національного банку України, Положенням про службу внутрішнього аудиту банку.

Він повинен визнавати свою відповідальність перед суспільством, вкладниками та кредиторами банку, сприяти створенню умов для виконання завдань та мети банку, а також докладати зусиль до їх досягнення.

На високому професійному рівні має виконувати свої службові обов'язки, планувати свою роботу, своєчасно та якісно виконувати поставлені перед ним завдання, виявляти ініціативу.

Постійно створювати та підтримувати належну репутацію своєї професії, утримуючись від будь-яких дій, що можуть дискредитувати його.

Підвищувати свій рівень знань і навичок відповідно до функцій та завдань обійманої посади, підвищувати свій професійний, інтелектуальний та культурний рівень шляхом вивчення відповідних національних і міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, аудиту, відвідування семінарів, курсів підвищення кваліфікації, участі в наукових конференціях, симпозіумах та шляхом самоосвіти.

Діяльність, несумісна з виконанням завдань внутрішнього аудитора. Внутрішній аудитор не бере участі в будь-якій іншій діяльності, що є несумісною з виконанням завдань професійного характеру та яка могла б завдати шкоди їх оцінці, чесності, об'єктивності, незалежності чи репутації внутрішнього аудитора або яка може суперечити меті та інтересам банку.

Він дотримується письмового зобов'язання банку про збереження та нерозголошення банківської таємниці, яка стала відома йому під час виконання службових обов'язків.

Внутрішній аудитор не має права:

• відмовляти службовим особам у наданні інформації, що передбачено посадовою інструкцією та нормативно-правовими актами Національного банку України, умисно затримувати її, надавати недостовірну чи неповну інформацію;

• сприяти, використовуючи своє службове становище, фізичним та юридичним особам в одержанні ними кредитів або позичок, прийманні вкладів (депозитів) та здійсненні інших банківських операцій з наданням пільг або переваг під час їх проведення;

• вимагати чи брати від фізичних та юридичних осіб подарунки, отримувати послуги, що є винагородою за рішення або дії, які належать до його службових обов'язків чи можуть трактуватись як такі;

• сприяти, використовуючи своє службове становище, окремим фізичним або юридичним особам у проведенні ними кредитно-фінансової діяльності з метою одержання за це для себе, своїх родичів або інших зацікавлених осіб матеріальних благ, послуг, пільг чи інших привілеїв.

Запитання і завдання для самоконтролю

1. Чим зумовлена необхідність внутрішнього аудиту в банку?

2. Яка мета внутрішнього аудиту в банку?

3. Які ви знаєте функції та завдання внутрішнього аудиту?

4. Які є види стандартів внутрішнього аудиту?

5. Кому підпорядкована внутрішня служба аудиту?

6. У чому полягають повноваження та обов'язки служби внутрішнього аудиту в банку?

7. Якою має бути структура відділу внутрішнього аудиту?

8. Які вимоги висуваються до написання аудиторського висновку?

9. Які органи здійснюють контроль за діяльністю українських банків? 10. Як здійснюється внутрішній контроль за діяльністю банку?

Практичні завдання

Вправа 14.1

Дайте відповіді на питання.

1. В яких нормативних документах йдеться про основні вимоги до керівника підрозділу внутрішнього аудиту?

2. Назвіть види ризиків:

• фінансові;

• функціональні;

• зовнішні.

3. Зі скількох етапів складається процес підготовки проведення аудиту?

4. Назвіть основні складові при оцінюванні якості кредитного портфеля банку.

5. З яких причин виникає кредитний ризик?

6. Назвіть, за якими критеріями оцінюють якість активів, та розкрийте їх сутність.

7. Скільки разів на рік та перед ким звітує служба внутрішнього аудиту?

8. З яким органом погоджується кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту та які для цього потрібні документи?

9. Якими нормативними документами передбачено проведення внутрішнього аудиту в банку?

10. Чи може зовнішній аудитор скористатися висновками внутрішнього аудиту?

Вправа 14.2

Банк "Прогрес" має активи балансу 148,3 млн грн, пасиви – 148,3 млн грн. ТОВ "Конус" має депозит у банку в сумі 10 млн грн. Строк депозиту закінчується 10.10.20x2р., а 28.01.20x2р. підприємство достроково розірвало депозитний договір з банком.

Завдання

1. Який ризик виникає у банку "Прогрес"?

2. Що треба робити, щоб такий ризик не виникав?