4.1. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ І ФОНДУ ОПЛАТИ ПРАЦІ
4.1.1. Завдання і джерела аналізи
Аналіз показників з праці і заробітної плати орієнтований головним чином на підвищення продуктивності праці, що сприяє зниженню собівартості продукції, зростанню прибутку і рентабельності.
Аналіз трудових ресурсів в ринкових умовах стає особливо актуальним, оскільки робоча сила має вартісну оцінку, а отже є конкурентною на ринку праці.
Склад, кваліфікація і використання трудових ресурсів, їх відношення до праці в умовах НТП відіграють вирішальну роль в успішній діяльності підприємства.
В процесі аналізу трудових ресурсів вирішуються такі завдання:
— аналіз забезпеченості підприємства і його підрозділів робочою силою, її склад, стан, рух, професійний рівень;
— аналіз використання робочого часу;
— оцінка трудомісткості продукції;
— аналіз рівня виконання норм виробітку;
— оцінка рівня продуктивності праці, фактори її росту;
— виявлення резервів зростання продуктивності праці;
— оцінка впливу трудових факторів на обсяг виробництва продукції;
— аналіз складу і структури фонду оплати праці;
— оцінка співвідношення між темпом зростання продуктивності праці і темпом зростання середньої заробітної плати.
В процесі аналізу визначають ступінь виконання плану і динаміку показників; вплив факторів на зміну досліджуваних показників; причини відхилення від плану, рівня попереднього періоду і нормативів; резерви підвищення продуктивності праці і мобілізацію цих резервів.
Джерелами інформації для проведення аналізу служить статистична звітність:
— форма № і — підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства" — річна;
— форма № 1-ПВ "Звіт з праці" — місячна;
— форма № 1-ПВ "Звіт з праці" — квартальна;
— форма № 6-ПВ "Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання" — річна;
— форма № 3-ПВ "Звіт про використання робочого часу" — піврічна.
Крім перерахованих статистичних звітностей в аналізі використовуються дані статистичних звітностей з продукції, наведених у попередньому розділі, показники бухгалтерської і оперативної звітності, матеріали фотографій робочого дня і хронометражу тощо.
4.1.2. Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
Дослідження трудових ресурсів починається з оцінки забезпеченості підприємства та його підрозділів кваліфікованою робочою силою. В результаті такого дослідження визначається склад і структура персоналу підприємства, забезпеченість підприємства окремими категоріями працівників, рух робочої сили, професійно-кваліфікаційний рівень персоналу.
Весь персонал підприємства поділяється на працівників основної діяльності, тобто тих, хто безпосередньо приймає участь у виготовленні продукції, і невиробничий персонал, що зайнятий в обслуговуючих та інших господарствах.
В склад працівників основної діяльності входять такі категорії працівників: робітники, учні, інженерно-технічні працівники (ІТП), молодший обслуговуючий персонал (МОП) і персонал охорони.
При аналізі забезпеченості підприємства кадрами визначають абсолютну і відносну економію (надлишок) працівників відповідно за такими формулами:
де ±DNaбc, ±DNвідм – відповідно абсолютна і відносна економія (—) або надлишок (+) працівників;
Nпл, N1 — відповідно планова і фактична чисельність працівників;
іq — індекс обсягу продукції (коефіцієнт зростання обсягу продукції).
В табл. 4.1 наведені дані, необхідні для оцінки забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.
Дані в табл. 4.1 свідчать, що на підприємстві у звітному періоді у порівнянні з планом відбулося скорочення персоналу як у цілому, так і за окремими категоріями, за винятком невиробничого персоналу. Так, загальна чисельність персоналу за звітом скоротилася у порівнянні з планом на 23 особи, а у порівнянні з попереднім роком — на 31 особу.
Якщо порівняти звітні значення чисельності працівників з плановим завданням, скорегованим на індекс обсягу продукції, то скорочення чисельності ще більше вагоме (іq = q1 : qпл = 4250:4200 = 1,0121).
Скорочення чисельності працівників при одночасному зростанні обсягів виробництва означає підвищення ефективності використання робочої сили, що обумовлено вдосконаленням виробничого процесу і управління, запровадженням передової техніки, прогресивної технології та організації виробництва.
Наступним етапом аналізу забезпеченості і наявності кадрового персоналу є оцінка структури працівників (табл. 4.2).
Структура персоналу підприємства, як свідчать дані табл. 4.2, за досліджуваний період суттєво не змінилась, що вказує на рівномірну зміну всіх категорій працівників.
При аналізі чисельності працівників особливу увагу слід приділити зміні чисельності робітників, яка впливає на продуктивність праці. В процесі дослідження необхідно оцінити тенденцію зміни основних і допоміжних робітників, співвідношення між ними. З удосконаленням техніки і технології, організації виробництва співвідношення між основними і допоміжними робітниками повинно змінюватись на користь перших, що сприяє підвищенню ефективності виробництва.
Водночас на ефективність використання трудових ресурсів впливає якісний склад працівників, який характеризується загальноосвітнім, професійно-кваліфікаційним рівнями, статевовіковою та внутрішньовиробничою структурами.
Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
Показник | За звітний період | Відхилення (+,-) | Фактично в % до: | |||||||
за попередній період | за планом | за планом, скорегованим на іq (1,012 ) (гр. 1· іq) | фактично | |||||||
від плану (тр.4-гр.2) | від скорегованого плану (гр.4-гр.З) | від попереднього періоду (гр.4-гр.і) | плану (гр. 4: гр.2) х 100 | попереднього періоду (гр.4:гр.1) 100 | ||||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
Усього персоналу, осіб | 708 | 700 | 708 | 677 | -23 | -31 | -31 | 96,7 | 95,6 | |
у тому числі: 1. Працівники основної діяльності | 700 | 695 | 703 | 670 | -25 | -33 | -30 | 96,4 | 95,7 | |
із них: робітники | 505 | 500 | 506 | 479 | -21 | -27 | -26 | 95,8 | 94,9 | |
службовці | 195 | 195 | 197 | 191 | -4 | -6 | -4 | 97,9 | 97,8 | |
у тому числі: керівники | 7 | 7 | 7 | 5 | -2 | -2 | -2 | 71,4 | 71,4 | |
спеціалісти | 188 | 188 | 190 | 186 | -2 | -4 | -2 | 98,9 | 98,9 | |
2. Невиробничий персонал | 8 | 5 | 5 | 7 | +2 | +2 | -1 | 140,0 | 87,5 | |
Обсяг продукції, тис. грн | 4000 | 4200 | — | 4250 | +50 | — | 250 | 101,2 | 106,2 | |
Таблиця 4.2
Структура працівників підприємства основної діяльності
Категорії персоналу | Попередній період | Звітний період | ||||
чисельність, осіб | питома вага,% | за планом | фактично | |||
чисельність, осіб | питома вага, % | чисельність, осіб | питома вага, % | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Працівники основної діяльності | 700 | 100,0 | 695 | 100,0 | 670 | 100,0 |
у тому числі: робітники | 505 | 72,1 | 500 | 71,9 | 479 | 71,5 |
керівники | 7 | 1,0 | 7 | 1,0 | 5 | 0,7 |
спеціалісти | 188 | 26,9 | 188 | 27,1 | 186 | 27,8 |
Так, для оцінки відповідності кваліфікації робітників складності виконуваних робіт визначаються середні тарифні розряди робіт і робітників
де 
— середній тарифний коефіцієнт робітників;
Тр — тарифний коефіцієнт відповідного розряду;
N — чисельність робітників кожного розряду;
VP — обсяг робіт кожного виду (у вартісному або натуральному вимірах).
В табл. 4.3 наведені проміжні розрахунки для визначення середнього тарифного коефіцієнта.
Таблиця 4.3
Кваліфікаційний склад робітників
Розряд робітників | Тарифний коефіцієнт (Тр) | Кількість робітників, осіб | Відхилення від плану (+, -),осіб (гр.4-гр.3) | Проміжні розрахунки | |||
Тр · N пл (гр.2 · гр.3) | Тр·N1 (гр.2 · гр.4) | ||||||
за планом, Nпл | фактично, N1 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
1 | 1,00 | - | - | - | - | - | |
2 | 1,40 | 115 | 110 | -5 | 161,00 | 154,00 | |
3 | 1,52 | 75 | 70 | -5 | 114,00 | 106,40 | |
4 | 2,60 | 210 | 200 | -10 | 546,00 | 520,00 | |
5 | 2,73 | 62 | 59 | -3 | 169,26 | 161,07 | |
6 | 2,90 | 38 | 40 | +2 | 110,20 | 116,00 | |
Разом | - | 500 | 479 | -21 | 1100,46 | 1057,47 | |
На підставі даних табл. 4.3 можна визначити середній плановий і фактичний тарифний коефіцієнт (Т ):
Зіставлення середніх тарифних коефіцієнтів показує" що кваліфікація робітників відповідає складності виконаних робіт, оскільки фактичне значення показника випереджає планове.
Середні розряди робітників і роботи слід аналізувати також і по окремих професіях.
Професійна структура робітників характеризується процентним розподілом їх чисельності по окремих професіях.
Кваліфікований рівень керівників і спеціалістів здебільшого залежить від освіти, демографічних чинників (вік, стаж роботи, стать), а також від ділових якостей.
Перевіряється рівень освіти зайнятій посаді. Проводиться групування керівників і спеціалістів за характеристиками, що визначають їх кваліфікаційний рівень, визначаються зміни характеристик.
За даними аналізу розробляються заходи щодо підвищення кваліфікації і оптимальної розстановки кадрів відповідно їх кваліфікаційних і ділових якостей.
Чисельність працівників підприємства постійно змінюється під впливом зовнішнього обороту робочої сили, який складається із обороту з прийняття і обороту зі звільнення.
Загальна чисельність працівників, які прийняті І звільнені з підприємства у звітному періоді, є абсолютними показниками загального обороту з прийняття і звільнення.
Для визначення відносних показників кожний із видів обороту ділиться на середньооблікову чисельність працюючих. Звідси:
коефіцієнт обороту з прийняття становить:
коефіцієнт обороту зі звільнення
загальний коефіцієнт обороту дорівнює:
де П — кількість працівників прийнятих на роботу;
З — кількість звільнених працівників;
N — середньооблікова чисельність працівників.
Слід розрізняти необхідний і надлишковий оборот робочої сили. Причинами необхідного обороту є вихід на пенсію; закінчення договору або роботи; від'їзд на навчання; призов до війська; інші причини, передбачені законом.
Надлишковий оборот пов'язаний зі звільненням за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни. Його називають також абсолютною величиною плинності робочої сили.
Таблиця 4.4
Рух робочої сили на підприємстві
Показник | Попередній період | Звітний період | Відхилення | |
абсолютне (+.-) (гр.2-гр.і) | відносне, % (гр.3:гр.1)х х100 | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Середньооблікова чисельність працівників, осіб | 700 | 670 | -30 | 43 |
2. Прийнято на роботу нових працівників протягом року, осіб | 50 | 42 | -8 | 16,0 |
3. Вибуло працівників, осіб, утому числі: | 43 | 41 | -2 | 4,7 |
3.1. призов до армії, вихід на пенсію, вибуття на навчання та інші причини, передбачені законом | 19 | 22 | +3 | 15,8 |
3.2. за власним бажанням | 22 | 17 | -5 | 22,7 |
3.3. за порушення трудової дисципліни | 2 | 3 | +1 | 50,0 |
Продовження табл. 4.4
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
4. Коефіцієнт обороту: | ||||
4.1. з прийняття, % (p2:p1)·100 | 74 | 63 | -0,8 | - |
4.2. зі звільнення, % (р3:р1)·100 | 6,1 | 6,1 | - | - |
4.3 загальний, % (р4.1+р4.2) | 13,2 | 12,4 | -0,8 | - |
5. Коефіцієнт плинності, °А Кр3.2+рЗ.З):р1]100 | 3,4 | 3,0 | -0,4 | - |
6. Коефіцієнт заміщення, 9і (р2:р3)·100 | 116,3 | 102,4 | -13,9 | - |
Відношення абсолютної величини плинності робочої сили до середньооблікової чисельності працівників є коефіцієнт плинності робочої сили.
Характеристиками руху робочої сили є також коефіцієнти заміщення і постійності (стабільності) кадрів.
Коефіцієнт заміщення робочої сили є відношення кількості працівників, що прийняті за досліджуваний період, до кількості працівників, що звільнені за цей же період.
Коефіцієнт постійності (стабільності) кадрів визначається як відношення числа працівників, які були в списках протягом всього досліджуваного періоду на кількість працівників за списком на початок цього періоду.
В табл. 4.4 наведені дані про рух робочої сили підприємства. Методика проведення розрахунків наведена безпосередньо в таблиці.
Розрахунки, проведені в табл.4.4, показують, що всі показники, які характеризують рух робочої сили у звітному періоді кращі у порівнянні з попереднім, що розглядається як позитивна тенденція. Так при порівнянні двох періодів плинність кадрів у звітному періоді при зіставленні з попереднім скоротилась на 0,4% (3,4-3,0). На 0,8% (12,4-13,2) скоротився загальний оборот. Така стабілізація кадрів свідчить про закріплення робочої сили за підприємством, що врешті-решт зумовлює підвищення ефективності роботи працівників.
На підставі аналізу руху робочої сили необхідно розробити заходи, які б мінімізували безпричинне звільнення працівників, що сприятиме підвищенню рівня продуктивності праці, а звідси зниженню собівартості продукції і відповідно зростанню прибутку і рентабельності
4.1.3. Аналіз використання робочого часу
4.1.4. Аналіз продуктивності праці
4.1.5. Аналіз фонду заробітної плати
4.2. Аналіз основних фондів підприємства
4.2.1 Завдання, напрямки і джерела аналізу
4.2.2. Поняття, структура, стан і рух основних фондів
4.2.3. Аналіз використання основних фондів
4.2.4. Аналіз використання устаткування
4.3. Аналіз матеріальних ресурсів