Економічний аналіз діяльності підприємства - Савицька Г.В. - 7.5. Аналіз собівартості окремих видів продукції

Аналіз динаміки і виконання плану за рівнем собівартості найважливіших виробів. Фактори першого порядку, що формують рівень собівартості виробу. Методика розрахунку їхнього впливу.

Для глибшого вивчення причин зміни собівартості аналізують звітні калькуляції окремих виробів, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим і даними минулих періодів, інших підприємств у цілому і за статтями витрат.

Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі:

П ^Аі л. ь

⁴ " УВПі ^{+ 0}"

де С| - собівартість одиниці і-го виду продукції;

Аі - сума постійних витрат, віднесена на і-й вид продукції;

УВЩ - обсяг випуску і-го виду продукції у фізичних одиницях;

°і - сума змінних витрат на одиницю і-го виду продукції.

Залежність собівартості одиниці продукції від цих факторів показано на рис. 7.5.

Рис. 7.5. Залежність собівартості одиниці продукції від обсягу ЇЇ виробництва

Використовуючи цю модель і дані табл. 7.7, зробимо розрахунок впливу факторів на зміну собівартості виробу А за методом ланцюгової підстановки:

Таблиця 7.7. Дані для факторного аналізу собівартості виробу А

*^ЯУЕЩ ^{+ Ь}0⁼⁼⁶⁹5¹7²60°° ^{+ 2800 = 4000} ТО

^^{1 я}ТВПГ ^{+ Ьо = 69}50²40°° ^{+ 2800} = ^417М ^н; ■ -_Л Аі і 7 056 000 _ЛОЛ_ ._олл

^{^"ТЯПГ + *0= 5040 + 2800 = 4200 та}

і А_х _ 7 056 000 _01ПЛ ._клл

^сі=шц ^Ьі= 5040 ^{+ 3100 = 4500} та

Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить дС_заг=С_г - С₀=4500 - 4000 = +500 грн,

у тому числі за рахунок зміни:

а) обсягу виробництва продукції

АСквп=С_ум.і - С₀ =4171,4 - 4000 = +171,4 грн;

б) суми постійних витрат:

ДС_А=С_ум.2 - С_умл= 4200 - 4171,4 = +28,6 грн;

в) суми питомих змінних витрат

дс_в=сі - 0^.2 = 4500 - 4200 = +300 грн.

такі самі розрахунки роблять за кожним видом продукції (табл. 7.8).

Таблиця 7.8. аналіз собівартості окремих видів продукції

Продовження табл. 7.8

цю саму модель можна використати і для прогнозування рівня собівартості та фінансових результатів. припустимо, що в наступному році очікується спад виробництва продукції а на 20 % через відсутність платоспроможного попиту на цю продукцію. питомі змінні витрати залишаються на тому самому рівні. є можливість скоротити постійні витрати лише на 5 %. за таких умов собівартість 1 туб продукції становитиме

п 7 056 000 0,95 01лл 6 703 200 0,лл

с= 5040 0,8 + 3100 = 4032 + 3100 = ""б грн,

що на 262,5 грн більше, ніж у звітному році.

потім детальніше вивчають собівартість одиниці продукції за кожною статтею витрат, для чого фактичні дані порівнюють з плановими або з даними за минулі періоди (табл. 7.9).

Таблиця 7.9. аналіз собівартості виробу а за статтями витрат

наведені дані показують, що зростання витрат відбулося за всіма статтями, за винятком загальвиробничих витрат. особливо зросли матеріальні витрати і витрата енергії на технологічні потреби.

аналогічні розрахунки роблять за кожним видом продукції. виявлені відхилення є об'єктом наступного факторного аналізу, у процесі якого мають бути встановлені внутрішні і зовнішні фактори економії або перевитрат засобів за кожною статтею витрат, що дасть змогу визначити основні напрями пошуку резервів зниження собівартості продукції (послуг).