Організація і методика економічного аналізу - Косова Т.Д. - 12.6. Аналіз виконання зобов'язань за експортно-імпортними операціями

При аналізі виконання зобов'язань за експортно-імпортними операціями вирішують наступні завдання:

- дослідження і оцінка виконання зобов'язань: за вартістю; за фізичним обсягом; за кількістю експортно-імпортних товарів; за строками поставки товарів; за якістю;

- встановлення факторів, що вплинули на ці показники та вимір розміру їх впливу;

- з'ясування причин недовиконання зобов'язань по досліджуваним позиціям.

Рекомендується така послідовність аналізу:

- виконання зобов'язань за товарами і товарними групами;

- виконання зобов'язань за країнам експорту (імпорту) товарів і окремо за обсягом експорту (імпорту) у країни СНД і інші країни;

- узагальнення результатів у цілому по фірмі або об'єднанню. Інтерпретація обробленої аналітичної інформації проводиться у зворотному порядку: оцінка роботи в цілому по об'єднанню (фірмі); потім за країнами (групами країн); на завершення - за товарами і товарними групами.

Методика аналізу виконання зобов 'язань за експортом і імпортом товарів і послуг:

1. Розрахунок відсотку виконання зобов 'язань за вартістю і фізичним обсягом, як за окремими товарами, так і в цілому за їх сукупністю (підсумкові показники).

Для аналізу використовуються формули: 12.1-12.5.

На невиконання зобов 'язань за експортом (імпортом) товарів за вартістю впливають два основних фактори: фізичний обсяг (простий) і ціни (складний).

Фактор цін може суттєво впливати на виконання зобов'язань за експортом або імпортом товарів, оскільки на ціни впливають ряд інших факторів, зокрема:

- продуктивність праці;

- співвідношення попиту та пропозиції товарів на ринку;

- зміна курсу валют;

- зміна кон'юнктури ринку;

- правильність вибору ринку, часу виступу на ринок;

- розмір партії товарів та ціна на товар;

- умови поставки і реалізації товару.

Причинами невиконання зобов 'язань за фізичним обсягом товарів можуть бути:

- порушення умов поставки товарів на експорт з боку постачальників;

- затримки в транспортуванні товарів;

- труднощі, пов'язані з реалізацією товарів у конкретній країні у зв'язку з ростом конкуренції;

- якісні характеристики товару;

- валютні обмеження, тощо.

Всі причини встановлюються в процесі аналізу і ретельно вивчаються.

2. Аналіз виконання зобов 'язань за торговельними угодами тісно пов'язаний з аналізом виконання зобов'язань за контрактами.

Інформацію для аналізу можна одержати з оперативних звітів про поставки товарів за угодами з певними країнами. При аналізі з'ясовують:

- обсяг реалізації за товарними групами за угодою;

- рівень виконання зобов'язань за контрактом;

- недотримання умов виконання контракту (невиконання плану реалізації, порушення термінів поставок, претензії щодо якості товарів, формування цін тощо);

- причини порушення контрактних умов.

Для більш повної характеристики роботи підприємства на даній ділянці доцільно розрахувати показник протермінування поставок товарів (І7) за звітний і попередній періоди:

П = ^ 5Тч ХІ00%; (12.12)

де ^К^ПР. - експортна (імпортна) вартість товарів за всіма простроченими контрактами протягом року;

^]^-^е(і) - сума контрактів за експортом (імпортом), що повинна бути виконана за рік.

Показник протермінування визначають по всьому експорту за рік, за країнами експорту і за товарами.

3. Аналіз поставок експортних і імпортних товарів на умовах комерційного кредиту (з розстрочкою платежу).

Інформацію для аналізу такого роду експортних (імпортних) операцій можна одержати: з оперативних звітів про виконання зобов'язань за експортом (імпортом) товарів; із даних бухгалтерського звіту про стан дебіторської і кредиторської заборгованості; а також із самих контрактів.

При аналізі цієї ділянки експортної (імпортної) роботи підприємства, необхідно встановити наступні дані за звітний період і зіставити з минулим періодом, а саме:

- обсяг комерційного кредиту;

- його питому вагу у загальному обсязі експорту (імпорту) підприємства, країни, що користується зазначеною формою кредиту;

- середні строки кредиту: у цілому; за окремими країнами, за окремими товарами (визначаються за формулою середньої арифметичної зваженої);

- стан заборгованості іноземних покупців за комерційними кредитами і перспективи її погашення.

При імпорті товарів з економічно розвинених країн, вітчизняні підприємства, у ряді випадків, також купують товари на умовах комерційного кредиту.

Кредити можуть надаватися в різному обсязі і на різні строки. Величина відсотка, що стягується за кредит, залежить від багатьох факторів, основними з яких є: розмір процентної ставки на грошовому ринку країни продавця і величина компенсації банку за гарантію по кредиту.

При аналізі поставок імпортних товарів на умовах комерційного кредиту доцільно визначити:

- вартість цих кредитів;

- розмір і динаміку заборгованості підприємства за комерційними кредитами;

- середні строки погашення кредитів.

Джерелами інформації для аналізу є: звіт про виконання зобов'язань за імпортом, звіт про реалізацію імпортних товарів, звіт про стан іноземної дебіторської й кредиторської заборгованості, дані поточного обліку.

Середній строк кредитів (і_сер) розраховується за формулою середньої арифметичної:

X к&

^{°"= %кГ; (12.13)}

де к, _- вартість /-ого кредиту; ґ_{ _ термін /'-ого кредиту.

Вартість кредитів (В_К) визначається за формулою:

Б_к = X кір; (12.14)

де к - сума кредиту;

ґ - строк погашення окремих частин кредиту; р - річний відсоток за кредитом.

Укладанню контракту з іноземними фірмами по придбанню ними товару передує підготовча робота, у ході якої порівнюються пропозиції різних фірм. Найкраща пропозиція приймається у якості базової для переговорів із зазначеною фірмою. При закупівлі товару на умовах комерційного кредиту керівництву доводиться враховувати велику кількість факторів, передусім, інфляцію.

4. Аналіз якості й конкурентоспроможності товарів. Якість експортних і імпортних товарів повинна відповідати технічним умовам замовлень (контрактів), а також сертифікатам якості товарів. Якщо якість не відповідає технічним умовам замовлень, то іноземні покупці пред'являють рекламації, що завдає шкоди авторитету підприємствам і знижує обсяг реалізації на суму задоволених рекламацій. Аналіз даної ділянки роботи доцільно проводити на підставі зіставлення даних звітного періоду з аналогічними показниками минулих періодів. Це стосується і імпорту товарів.

Як критерій при оцінці якості товарів можна використовувати наступні показники:

- за експортом:

2 задоволених рекламацій , """, /п і г

% якості(е) ----х100% (12.15)

вартість товарів, що поставлені на експорт

- за імпортом:

Т, задоволених рекламацій ,__", _Л ^

% якості(і) ------х100%. (12.16)

вартість імпортних товарів, що реалізовані

Крім динаміки рекламацій вивчаються й самі рекламації. При цьому з'ясовують: які міри приймалися підприємствами - експортерами по підвищенню якості товарів і наскільки вони виявилися ефективними?

Для поліпшення якості імпортованих товарів необхідно підсилити контроль за приймальниками товарів за якістю, провести переговори з підприємствами - постачальниками.

Під конкурентоспроможністю товарів і послуг розуміється наявність переваг порівняно з аналогічними товарами і послугами інших виробників за техніко-економічними факторами, а саме: якістю і собівартістю товарів; формами і методами торгівлі; цінами; умовами і строками поставки і транспортування; відповідністю вимогам моди і умовам місцевого ринку; видами і формами розрахунків і платежів з покупцям, престижем товарів (товарний знак), ефективністю реклами та ін.

Аналіз конкурентоспроможності товарів, експортованих фірмою, повинен супроводжуватися розробкою відповідних рекомендацій вітчизняним виробникам, спрямованих на підвищення рівня їх конкурентоспроможності.