Облік і аудит у банках - Васюренко О.В. - 2.4. Забезпечення схоронності грошей і цінностей

Підкріплення операційної каси банківської установи проводиться із оборотної каси територіального управління Національного банку України за грошовим чеком з одночасним списанням з кореспондентського рахунку.

Підкріплення територіальними управліннями банків готівкою національної валюти, здавання до них готівки, у тому числі непридатної до обігу, здійснюється на підставі укладених між ними договорів про касове обслуговування.

Для підкріплення готівкою та здавання готівки банк завчасно надсилає засобами електронної пошти до територіальних управлінь Національного банку України заявки за підписом уповноваженої особи банку з розподілом сум у розрізі номіналів. Територіальне управління розглядає заявки на підкріплення банків із урахуванням фактичної наявності банкнот і монет у сховищах, визначає остаточні обсяги підкріплень готівки.

Видача банкам підкріплень готівкою з оборотних кас територіальних управлінь здійснюється за умови надходження до управлінь відповідних сум з кореспондентських рахунків банків в операційний день отримання готівки.

Банки отримують готівку з доставкою через своїх уповноважених осіб безпосередньо з видаткової каси територіального управління за довіреністю.

Облік цих операцій здійснюється з використанням рахунків:

1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

1911 Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою

Приклад

1. Банк "Дилер" перерахував грошові кошти з кореспондентського рахунку в НБУ для отримання готівки – 5000 грн.

Д-т 1811 – 5000 грн

К-т 1200 – 5000 грн

2. Банк отримав і оприбуткував грошову готівку до операційної каси – 5000 грн.

Д-т 1001 – 5000 грн

К-т 1811 – 5000 гри

3. Банк "Дилер" здав надлишки готівки до оборотної каси територіального управління НБУ.

3.1 Відправлення готівки установою банку

Д-т 1007

К-т 1001

3.2 Одержання повідомлення територіального управління НБУ про зарахування коштів на коррахунок установи банку

Д-т 1200

К-т 1007

Установи банків, які мають надлишок готівки, можуть також передавати її іншим банкам, які мають потребу в готівці. Не пізніше наступного робочого дня територіальним відділенням Національного банку України надсилається повідомлення про передавання готівки банком, що передає готівку та банком, що її одержує.

Приклад

Банк "Дилер" передав готівку банку "Гарант" – 3000 грн.

У банку "Гарант", який купує готівку:

• списання відповідної суми з кореспондентського рахунку:

Д-т 1811

К-т 1200

• надходження грошей в операційну касу:

Д-т 1001

К-т 1811

У банку "Дилер", який продає готівку:

• зарахування грошей на кореспондентський рахунок

Д-т 1200

К-т 1911

• видача грошей з каси

Д-Т 1911

К-т 1001

2.4. Забезпечення схоронності грошей і цінностей

У грошовому сховищі зберігаються:

• готівка операційної каси;

• іноземна валюта (чеки);

• дорогоцінні метали;

• інші цінності.

Прийняті грошові білети, монети та інші цінності у грошових сховищах обліковуються у книзі обліку готівки операційної каси та інших цінностей банку. Книга ведеться завідувачем каси. Якщо операції з придбання і продажу іноземної валюти значні, залишки готівки іноземної валюти та платіжних документів обліковуються в окремій книзі обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів обліковуються в іноземній валюті, що знаходяться у сховищі. Облік бланків суворої звітності, що знаходяться в грошовому сховищі, ведеться за їх видами у книзі обліку залишків бланків суворої звітності.

Перед закриттям грошових сховищ службові особи, відповідальні за схоронність цінностей, зобов'язані безпосередньо у грошових сховищах перевірити:

1) чи всі цінності, книги, документи, які підлягають зберіганню у сховищі, занесені у сховище;

2) чи відповідає фактична наявність операційної каси та інших цінностей бухгалтерського обліку залишкам, зазначеним у книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси та інших цінностей банку.

Одночасно головний бухгалтер зобов'язаний звірити залишки цінностей, записані у книзі обліку готівки операційної каси та інших цінностей банку, з фактичною наявністю.