Облік і аудит у банках - Васюренко О.В. - Розділ 4. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ

4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб.

4.2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків.

4.3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень.

4.4. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог-доручень.

4.5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог.

4.6. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням розрахункових чеків.

4.7. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів.

4.8. Особливості відображення в обліку розрахунків з використанням платіжних карток.

Вивчивши цю тему, ви зможете:

1. Дізнатися про порядок відкриття, використання і закриття поточних рахунків суб'єктів господарювання та фізичних осіб.

2. Дати характеристику рахунків, призначених для обліку коштів суб'єктів господарювання та фізичних осіб.

3. Вивчити основні правила обліку безготівкових розрахунків між клієнтами в межах одного банку і між банками.

4. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних доручень.

5. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних вимог-доручень.

6. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних вимог.

7. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням розрахункових чеків.

8. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням акредитивів.

9. Вивчити особливості та навчитися відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних карток.

10. Використати вивчене і набути професійних навичок під час виконання практичних завдань.

4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб

Поточні рахунки відкриваються суб'єктам господарювання та фізичним особам згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492.

Поточний рахунок – це основний рахунок суб'єкта господарювання. Без відкриття поточного рахунку підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цим рахунком відповідно до чинного законодавства України.

Банки здійснюють комплексне розрахунково-касове обслуговування клієнтів. Між банком і підприємством (власником рахунку) укладається угода про здійснення розрахунково-касового обслуговування. Розрахунково-касове обслуговування полягає у веденні поточного рахунку клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством. За коштами на поточних рахунках банки нараховують проценти та зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку. За розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну винагороду банку.

Операції за поточними рахунками суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

260 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Інші кошти на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються на рахунках:

2601 П Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління

2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання

2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання

2604 П Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання

2605 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".

Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки

К-т 2600

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків:

Д-т 2600

К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів:

Д-т 7020

К-т 2608

4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів:

Д-т 2608

К-т 2600

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:

Д-т 2600

К-т 6110

Поточні рахунки фізичних осіб призначені для обліку вкладів на вимогу і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами. За довіреністю власника рахунку, засвідченою нотаріально, операції за рахунком може здійснювати інша особа-резидент. Банки нараховують проценти за коштами на поточних рахунках та зараховують їх на поточні рахунки фізичних осіб. За розрахунково-касове обслуговування фізичні особи сплачують банку комісійну винагороду.

Кошти фізичних осіб на вимогу обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

262 Кошти на вимогу фізичних осіб

2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб

2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".

Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки

К-т 262

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом рахунків:

Д-т 262

К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:

Д-т 7040

К-т 2628

4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:

Д-т2628

К-т2620

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:

Д-т 2620

К-6110