Налоговый процесс - Кучерявенко Н.П. - 11.1.1. Первичное административное обжалование

Первичное административное обжалование осуществляется в режиме подачи первичной жалобы. В случае, когда налогоплательщик считает, что орган государственной налоговой службы неверно определил сумму налогового обязательства или принял любое другое решение, которое противоречит законодательству по вопросам налогообложения или выходит за пределы его компетенции, установленной законом, такой налогоплательщик имеет право обратиться к органу государственной налоговой службы, налоговое уведомление или решение которого обжалуется, с жалобой о пересмотре этого решения, которая подается в письменной форме и может сопровождаться документами, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает необходимым предоставить. Обязанность доказывания того, что начисление суммы налогового обязательства, осуществленное органом государственной налоговой службы в соответствии с законодательством, является ошибочным, возлагается на налогоплательщика, за исключением случаев начисления налогового обязательства косвенными методами. Жалоба должна быть подана в орган государственной налоговой службы в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления или иного решения органа государственной налоговой службы.

Бели в соответствии с законом орган государственной налоговой службы самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений органа государственной налоговой службы на протяжении тридцати календарных дней со дня получения налогового уведомления или ответа органа государственной налоговой службы на жалобу. Данный тридцатидневный срок для обжалования распространяется:

1) на суммы налогового обязательства по земельному налогу, начисленного гражданам - владельцам земельных участков и землепользователям;

2) на суммы налогового обязательства по подоходному налогу с граждан, начисленного физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности, гражданам, иностранным гражданам и лицам без гражданства на основании подачи ими деклараций об ожидаемых или о фактически полученных доходах;

3) на решение о: распределении суммы налоговых обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают вследствие реорганизации; установлении солидарной ответственности за уплату налоговых обязательств налогоплательщика, который реорганизовывается; распространении права налогового залога на все активы налогоплательщика, который создается путем объединения других налогоплательщиков.

Обжалование сумм налоговых обязательств по подоходному налогу, определенных органом государственной налоговой службы по результатам выявленных проверками недостоверных данных, заявленных субъектом предпринимательской деятельности в декларациях о полученных доходах и произведенных затратах (проверкой выявлены нарушения налогового законодательства), осуществляется на протяжении десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления или ответа (решения) органа государственной налоговой службы на жалобу (заявление). Налоговые требования и решения о: запрете осуществления операций с заложенными активами налогоплательщика; погашении налоговых обязательств, обеспеченных налоговым залогом до проведения реорганизации; продаже активов, которые находятся в налоговом залоге; самостоятельном определении органами государственной налоговой службы состава активов, которые подлежат продаже (акт описи); аресте активов; досрочном расторжении договоров о рассрочке, отсрочке налоговых обязательств по инициативе органа государственной налоговой службы, могут быть обжалованы на протяжении десяти календарных дней, следующих за днем получения такого решения или ответа (решения) органа государственной налоговой службы на жалобу (заявление). Суммы штрафных (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства и законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности, применение которых законодательством относится к компетенции органов государственной налоговой службы, могут быть обжалованы в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления или ответа (решения) органа государственной налоговой службы на жалобу (заявление).