Економічний аналіз - Мних Є.В. - Інформаційні ресурси аналізу

Предметом праці в аналітичних дослідженнях є інформація про діяльність суб'єкта господарювання. Економічний аналіз проводиться з використанням системи економічної інформації, необхідної для прийняття управлінських рішень. Будь-яка методика аналізу передбачає інформаційні потреби, а не наявний інформаційний ресурс. Якщо діюча інформаційна база не допомагає проводити якісний економічний аналіз через нестачу чи необ'єктивність даних, необхідну та достатню інформацію треба отримати будь-якими способами. Для проведення комплексного економічного аналізу використовують такі інформаційні ресурси:

• нормативно-довідкова інформація;

• планова інформація;

• облікова інформація;

• звітно-статистична інформація;

• дані спеціальних обстежень.

Нормативно-довідкова інформація об'єднує законодавчі акти, нормативи урядових і виконавчих структур; норми, нормативи, ліміти та інші регламенти господарських операцій. У процесі аналізу варто враховувати постійні зміни та поправки у діючій нормативній базі. Планова інформація виражена у системі планових завдань, показників та інших даних, які визначають поведінку суб'єктів господарювання у визначеному плановому періоді. Облікова інформація утворюється за визнаними національними положеннями (стандартами) облікового процесу, за прийнятою підприємством обліковою політикою та іншими регламентами облікового процесу. Потреби аналізу мають суттєвий вплив на зміст і структуру облікової інформації. Звітно-статистична інформація — це систематизована інформація обліку та інформація спеціальних статистичних обстежень. Якісні характеристики звітно-статистичної інформації дають змогу формувати діапазон аналітичних досліджень та їх результативність. Інформаційна база спеціальних обстежень формується за відсутності потоку стандартизованої інформації та при зміні методики аналізу на запит користувачів. До неї належать дані з фотографій та хронометражу робочого часу, спеціальних замірів, проведених інтерв'ю тощо.

Формування інформаційної бази аналітичних досліджень повинно ґрунтуватися на таких основних принципах:

• оптимізації інформаційних потреб, що забезпечує мінімальні затрати на збирання, передання та опрацювання інформації і максимальну результативність аналітичних обґрунтувань, висновків і пропозицій;

• повноти й об'єктивності відображення економічних явищ і процесів. Для реалізації цього принципу доцільно проводити аудит інформаційних ресурсів;

• єдності інформаційної моделі суб'єкта господарювання, що дає змогу забезпечити комплексність досліджень, усунути дублювання та різнопланове тлумачення господарських явищ і процесів;

• оперативності інформації, що дає змогу забезпечити своєчасність прийняття управлінських рішень відповідно до змін внутрішнього та зовнішнього економічного середовища;

• максимальної алгоритмізації параметрів економічної системи, кодування і передання опрацювання інформаційних ресурсів на ЕОМ, що дає змогу формувати раціональну технологію аналітичного процесу.

Виокремлюють зовнішні і внутрішні джерела інформації. Зовнішні джерела даних аналізу: спеціалізовані окремі видання (бюлетені агентств з маркетингових досліджень, бюлетені агентств стратегічного планування і прогнозування, дослідження Інституту ринкових реформ тощо); вторинні видання (бюлетені статистики, баланси банків, бюлетені міжнародних інформаційних агентств); спеціальні джерела (соціологічного опитування, вибіркових обстежень та ін.). Внутрішні джерела інформації для аналізу: статут суб'єкта господарювання та документи про його реєстрацію; протоколи засідань ради директорів, зборів акціонерів та інших органів управління; документи, які регламентують облікову політику; бухгалтерські документи; статистична звітність; документи планування діяльності суб'єкта господарювання; контракти, договори, домовленості; внутрішні інструкції, звіти експертів та аудиторів; матеріали інвентаризації, перевірок органів контролю тощо.

Достовірність і практична результативність економічного аналізу залежать від достовірності економічної інформації, її адекватності у відображенні реальних господарських явищ і процесів. Контроль достовірності інформації аналізу здійснюють у різних формах. Найчастіше використовують суцільний або вибірковий формально-логічний контроль та розрахункову перевірку. Під час формально-логічного контролю перевіряють правильність та повноту відображення господарських явищ і процесів у документах. Необхідно з'ясувати, чи всі документи є у розпорядженні аналітика, чи всі реквізити цих документів заповнені, чи правильно відображене смислове значення кожного реквізиту.

Проте на практиці неможливо перетворити абсолютно всі бухгалтерські, фінансові та технічні документи. Тому під час аналізу застосовують процедуру відбору даних і оцінки результатів отриманої інформації. Здебільшого вибірка повинна бути репрезентативною та достатньою. Для забезпечення репрезентативності використовують такі методи:

• випадковий відбір — за таблицею випадкових чисел;

• систематичний відбір — через постійні інтервали, починаючи з випадково обраного числа;

• комбінований відбір — як комбінація випадкового і систематичного відбору.

Доцільно передбачити можливість помилки, оцінити необхідні доведення, які треба зібрати, і на цій основі визначити сукупність даних аналізу. Визначаючи обсяг вибірки аналізу (чи групи), треба виявити ризик вибірки, допустиму й очікувану помилки.

Розрахункову перевірку проводять:

• на основі перевірки взаємної узгодженості або тотожності показників, поданих у різних документах. Іноді за таких зіставлень необхідно проводити спеціальні розрахунки за алгоритмом походження того чи іншого показника. Наприклад, значення кошторису витрат за підсумком витрат у розрізі економічних елементів. Рівень узгодженості може бути визначений і під час зіставлення планових показників за даними у звітних документах з відповідними даними за затвердженими планами і кошторисами;

• на основі зустрічної перевірки достовірності звітних показників. Сутність її полягає у зіставленні окремих показників звітів суб'єктів господарювання з аналогічними даними їх контрагентів. Наприклад, ідентичними повинні бути дані коротко - та довготермінової заборгованості за кредитами з відповідними даними банківських установ, суми дебіторської та кредиторської заборгованості, крім сумнівної, з даними дебіторів і кредиторів тощо.

За підсумками контролю інформації та її аудиторської перевірки можна скласти об'єктивні судження про можливість і доцільність її використання в аналізі або про необхідність відповідних поправок.

Інформаційне середовище економічного аналізу діяльності підприємств подано на рис. 3.9.

Рис. 3.9. Інформаційне середовище економічного аналізу діяльності підприємств