Економічний аналіз діяльності підприємства - Савицька Г.В. - 4.8. Аналіз ефективності використання фонду заробітної плати

Показники ефективності. Фактори змін їхнього рівня. Аналіз чистого прибутку на гривню зарплати.

Для оцінювання ефективності використання коштів на оплату праці необхідно використовувати такі показники, як обсяг виробництва продукції в діючих цінах, виручка, сума валового, чистого, капіталізованого прибутку на гривню зарплати і т. ін. У процесі аналізу слід вивчити динаміку цих показників, виконання плану за їхнім рівнем. Дуже корисним буде міжзаводський порівняльний аналіз, що покаже, яке підприємство працює ефективніше.

Таблиця 4.16. Показники ефективності використання фонду заробітної плати

Із табл. 4.16 видно, що аналізоване підприємство домоглося підвищення ефективності використання коштів фонду оплати праці. На гривню зарплати у звітному році вироблено більше товарної продукції, одержано більше валового, чистого і капіталізованого прибутку, що слід оцінити позитивно. Рівень перших двох показників вищий, ніж на підприємстві-конкуренті. Однак за обсяг чистого прибутку і відрахуванням у фонд розвитку конкурентне підприємство має кращі результати, із чого слід зробити відповідні висновки.

Після цього необхідно визначити фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати (рис. 4.5).

Для факторного аналізу виробництва продукції на гривню заробітної плати можна використати таку модель:

вп вп фрч Z# чр .фзп^_{гв Т л ч}р.р_ЗП

ФЗП~ФРЧ*£д ЧР чвп'чвп ^м * ¹

де ВП - випуск продукції в діючих цінах;

ФЗП - фонд заробітної плати персоналу;

ФРЧ - кількість годин, витрачених на виробництво продукції;

^{і Д - кількість днів, які відпрацювали відповідно всі}

робітники і один робітник за аналізований період;

ЧР - середньооблікова чисельність робітників;

ЧВП - середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу;

ГВ - середньогодинний виробіток продукції;

Т - середня тривалість робочого дня;

Ч^р - частка робітників у загальній чисельності персоналу;

РЗП - середньорічна зарплата одного працівника.

Виручка на гривню зарплати, крім перелічених факторів, залежить також від співвідношення реалізованої і виробленої продукції (частка реалізованої продукції у загальному випуску, ?рп):

В _ В , ВП _t ФРЧ Z# ЧР . ФЗП _ ФЗП ВП ФРЧ ' Уд ЧР ' ЧВП ' ЧВП~

= Ч_РПГВТ Д Ч^Р:РЗП.

Прибуток від реалізації продукції на гривню зарплати, крім названих вище факторів, залежить ще і від рівня рентабельності обороту (Роб)'

Рис. 4.5. Структурно-логічна модель факторного аналізу показників ефективності використання фонду заробітної плати

Я_{РП =} Я_РП В ВП ФРЧ ЦЯ ЧР .ФЗП ФЗП В ВП ФРЧ Уд ЧР ЧВП * ЧВП ~

= Р<л-Ч_РП-ГВТД.Ч^р: РЗП.

в аналізі розміру чистого прибутку на гривню заробітної плати додасться ще такий фактор, як частка чистого прибутку в загальній сумі валового прибутку (Ччп):

ЧП _ ЧП Я_РП В ВП ФРЧ ЦЯ ЧР .ФЗП_ ФЗП~П_т' В ВП ФРЧ Vд ЧР ЧВП'ЧВП"

-Ччп-Р"-Чт-ГВ-Т-Д-Ч*: РЗП.

Аналізуючи зміну розміру капіталізованого прибутку на гривню заробітної плати, необхідно враховувати ще і такий фактор, як частка капіталізованого прибутку у загальній сумі чистого прибутку (Чкп):

Я_к Я_к ЧП Я_РП В ВЯ ФРЧ Е# _ЧР_,ФЗЦ_ ФЗП~ЧП П?п' В ' ВПФРЧ'^д ЧР 'ЧВП'ЧВП'

= Ч_Ш Ччп Р* Ч_тГВ ТДЧ^р:РЗП.

Для розрахунку впливу факторів за наведеними вище моделями можна використати метод ланцюгової підстановки. Використовуючи дані табл. 4.17, дізнаємося, за рахунок яких факторів змінився чистий прибуток на гривню зарплати:

Таблиця 4.17. Дані для факторного аналізу прибутку на гривню зарплати

Продовження табл. 4.17

[ЧП: ФЗП)_о =¥_ЧПо -!>б0 -?рл₀ ГВ₀ Т₀ До Ч* :РЗП₀ =

= 0,6592 0,1879 o 0,992 343,05 o 7,95 220 х х 0,80 :102 500 = 57,56 коп.;

[ЧП: ФЗЯ)_умл =¥чп₀ Робо ?рп₀ -ГВ_в-Т₀ До Ч* хРЗП_х = = 0,6592 o 0,1879 o 0,992 o 343,05 7,95 220 х х 0,80 : 106 260 = 55,50 коп.;

[ЧП: ФЗП) =?чпр -Робо Чрщ ГВо Г₀ До -Ч? іР9П -= 0,6592 o 0,1879 o 0,992 o 343,05 7,95 220 х х 0,8168 :106 260 = 56,67 коп.;

(ЧП: ФЗП) , =¥_ЧПо -Робо Ч_т. ГВ₀ То -Ді-Ч? :РЗП_Х =

' у м . о

= 0,6592 o 0,1879 o 0,992 o 343,05 o 7,95 o 210 х х 0,8168 :106 260 = 54,09 коп.;

(чпіФзп)^ _=¥чПо ._Ров0._Чт% ._ГВо ._Гі ._Ді ._ч* _:РЗПі =

= 0,6592 o 0,1879 o 0,992 ■ 343,05 - 7,8 х х 210 o 0,8168:106 260 = 53,07 коп.; (ЧПіФЗП)^_л =_ЧчПо ._Ров0.?_рПв ._ГВг Ті Д, Ч* :РЗП_Х =

= 0,6592 o 0,1879 0,992 - 385,91 o 7,8 o 210 х х 0,8168 :106 260 = 59,70 коп.; (ЧПіФЗП)^ =?_ЧПо .р_м ?_РПі .ГВг -Гі Ді Ч* іРЗЩ =

= 0,6592 0,1879 o 0,958 385,91 o 7,8 * 210 х х 0,8168 :106 260= 57,65 коп.; (ЧПгФЗП)^_л =?_ЧПо .р_м-Ч_РПі ГВ_Х Т_г Ді :РЗЯ, =

= 0,6592 0,193 o 0,958 385,91 - 7,8 * 210 х х 0,8168 :106 260 = 59,22 коп.;

(ЧПіФЗП^ =¥_ЧПі ?_об, Ч_РПі ГВг Т_г -Ді Ч( :РЗП_Х =

= 0,6556 o 0,193 o 0,958 385,91 o 7,8 o 210 х

х 0,8168 :106 260 = 58,90 коп. Зміна чистого прибутку на гривню зарплати загальна:

58,90 - 57,56 = +1,34 коп.,

у тому числі за рахунок зміни:

середньорічного заробітку одного працівника підприємства:

55,50 - 57,56 = -2,06 коп.; частки робітників у загальній чисельності персоналу:

56,67 - 55,50 = +1,17 коп.; кількості днів, які відпрацював один робітник за рік:

54,09 - 56,67 = -2,58 коп.;

середньої тривалості робочого дня:

53,07 - 54,09 = -1,02 коп.; середньогодинного виробітку робітників:

59,70 - 53,07 = +6,63 коп.; частки реалізованої продукції в її випуску:

57,65 - 59,70 = -2,05 коп.; рівня рентабельності обороту:

59,22 - 57,65 = +1,57 коп.; частки чистого прибутку у загальній сумі прибутку:

58,90 - 59,22 = -0,32 коп.

Аналіз можна поглибити за рахунок деталізації кожного фактора цієї моделі. Знаючи, наприклад, через які фактори змінився рівень середньогодинного виробітку, за способом пропорційного ділення можна розрахувати їхній вплив на величину прибутку на гривню зарплати (табл. 4.18).

Таблиця 4.18. Зміни чистого прибутку на гривню заробітної плати за рахунок факторів, що визначають рівень середньогодинного виробітку

Проведений аналіз показує основні напрями пошуку резервів підвищення ефективності використання коштів на оплату праці. На аналізованому підприємстві - це скорочення цілоденних, внутрізмінних і непродуктивних втрат робочого часу, запасів готової продукції і т. д.