Організація і методика економічного аналізу - Косова Т.Д. - 5.5. Аналіз виконання плану, динаміки рентабельності окремих видів продукції

Аналіз виконання плану і динаміки рентабельності продукції відбувається за наступною системою показників:

1. Абсолютне відхилення від планових показників рентабельності:

АР = Р_ф -Р_п, (5.35)

де Рф- рентабельність фактична; Р" - рентабельність планова.

2. Відсоток виконання плану рентабельності продукції:

%вп = ?± х 100%. (5.36)

п

3. Абсолютна зміна показників рентабельності продукції:

АР = Р₃ -Р_б. (5.37)

де Р₃ - рентабельність звітного періоду; Рб - рентабельність базисного періоду.

4. Темп росту рентабельності продукції:

TP = І1 ^{х 100}%. (5.38)

5. Темп приросту:

777 = ^-=^ х 100%. (5.39)

Перші два показника характеризують абсолютне та відносне виконання плану рентабельності продукції. За допомогою останніх трьох проводиться оцінка динаміки рентабельності також в абсолютному та відносному виразі. Проведемо розрахунок основних показників рентабельності продукції та проаналізуємо виконання плану і динаміку на підставі даних, відображених в табл.5.17.

Таблиця 5.17

Інформація для аналізу рентабельності готової продукції

Для систематизації проведених розрахунків сформуємо аналітичну табл.5.18.

Рентабельність окремих виробів розраховується як відношення прибутку від реалізації виробу до собівартості самого виробу:

Р_в = ^ х ШОо/о. (5.41)

де Р_в - рентабельність окремих виробів; ПР_в - прибуток від реалізації виробу; СВ_в - собівартість виробу.

Рентабельність реалізованої продукції розраховується як відношення валового прибутку (або чистого прибутку) до виручки (доходу) від реалізації продукції:

^Рр = ж:^х100%; (5.42)

де Р_р - рентабельність реалізованої продукції; ДР_в - виручка (доход) від реалізації продукції; П_в(_ч) - валовий (чистий) прибуток.

Проведені розрахунки в табл. 5.18 дозволили зробити наступні висновки:

Відносно самих показників рентабельності:

- максимальні показники рентабельності виробів та рентабельності реалізованої продукції, як в базисному, так і в звітному періоді спостерігаються по продукції Б;

- продукція А має найнижчі показники рентабельності;

- усі показники рентабельності реалізованої продукції нижчі за показники рентабельності окремих виробів.

Відносно виконання плану рентабельності по окремих видах продукції:

- фактична рентабельність продукції Б в порівнянні с плановою не змінилася;

- лише по продукції А спостерігається збільшення рентабельності - на 3,85% в абсолютному виразі або на 16,67% - у відносному;

- рентабельність продукції В та Г зменшилась в абсолютному виразі на 11,о7% та 8,о1% відповідно; що склало 74,о7% та 83,16% від запланованих показників;

- аналогічна ситуація спостерігається і по показникам рентабельності реалізованої продукції: фактична рентабельність реалізованої продукції Б відповідає запланованому рівню; рентабельність реалізованої продукції А збільшилась на 13,13% (у відносному виразі); рентабельність реалізованої продукції В та Г зменшилась на 19,6о% та 12,о7% відповідно (також у відносному виразі).

Відносно оцінки динаміки показників рентабельності:

- максимальне збільшення рентабельності продукції в абсолютному виразі спостерігається по продукції Б - на 13,16%; у відносному виразі найбільше зростання по продукції А - на 38,92%;

- рентабельність продукції Г у звітному періоді в порівнянні з попереднім збільшилась на 3,31%; темп приросту склав

9,15%;

- лише рентабельність продукції В зменшилась на о,73% (у відносному виразі на 2,24%) у звітному періоді в порівнянні з базисним;

- аналогічна ситуація склалася і з показниками рентабельності реалізованої продукції: максимальне абсолютне збільшення по продукції Б - на 6,41%; найбільше відносне зростання по продукції А - на 3о,67%; зменшення рентабельності реалізації продукції В на о,42%; незначне зростання рентабельності реалізації продукції Г - на 6,56% у відносному виразі.

Рентабельність окремих видів продукції оказує безпосередній вплив на ефективність роботи усього підприємства та відповідно на показники рентабельності діяльності підприємства. Зміна асортименту та структури виробництва продукції є одним з найголовніших факторів: підвищення питомої ваги більш рентабельної продукції позитивно впливає і на фінансові результати діяльності підприємства, і на його рентабельність. І навпаки: підвищення частки менш рентабельної продукції погіршує фінансові результати діяльності підприємства.

Зміна собівартості продукції та ціни її реалізації також оказує безпосередній вплив на показники рентабельності окремих видів продукції. Ці фактори взаємопов'язані між собою: ціна реалізації продукції формується під впливом собівартості. Остання значною мірою залежить від зовнішніх факторів: ціни придбання сировини, матеріалів, палива; тарифів на електроенергію; норм нарахування на заробітну плату; норм амортизації основних засобів, тощо.