Важливим джерелом інформації для проведення економічного аналізу виступає податкова звітність підприємства. Цінність податкової звітності для аналітичних досліджень полягає в тому, що вона складається за даними бухгалтерського обліку, який повинен точно, повно та об'єктивно відображати господарські операції і, який зобов'язані вести всі суб'єкти підприємницької діяльності юридичні особи.
Податкова звітність характеризує стан зобов'язань підприємства, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів. Вона подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів.
Податкова звітність класифікується за різними ознаками залежно від періодичності, строків подання, рівня спеціалізації, ступеня узагальнення, призначення, ролі в економіці тощо (табл. 8.3).
Таблиця 8.3. Класифікація форм податкової звітності підприємства
Класифікаційна ознака | Вид звітності | Характеристика |
Періодичність складання | Квартальна, піврічна, дев'ятимісячна, річна | Подається відповідно раз у квартал, півроку, дев'ять місяців, рік |
Строк подання | Поточна | Квартал, півріччя, 9 місяців |
Річна | Результати роботи за рік | |
Рівень спеціалізації | Загальна | Охоплює всі сторони діяльності |
Спеціалізована | Охоплює тільки певний вид діяльності (звітність із використання фонду оплати праці тощо) | |
Ступінь узагальнення | Індивідуальна | Однієї юридичної особи |
Консолідована | Юридичної особи та дочірніх підприємств | |
Призначення | Зовнішня | Відкрита для користувачів і може бути оприлюднена |
Внутрішня | Для власних потреб, оприлюдненню не підлягає і не надається внутрішнім користувачам | |
Роль в економіці | Загальнодержавна | Для аналізу розвитку економіки країни |
Внутрішньогалузева | Розробляється відповідними міністерствами і відомствами |
Форми податкової звітності визначені законами і Порядками щодо оподаткування, які затверджені Державною податковою адміністрацією України. Так, загальні вимоги до порядку складання та подання звітності містяться в Законі України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 № 2181 (зі змінами і доповненнями) (далі – Закон №2181).
У цьому ж законі визначені основні терміни, поняття з оподаткування, які входять у фінансову звітність, і містять кількісну чи якісну характеристику. Розглянемо основні з них.
Платники податків – це юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, або не мають такого статусу, на яких згідно із законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.
Податкове зобов'язання – зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та строки, визначені цим Законом або іншими законами України.
Податковий борг (недоїмка) – податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Пеня – плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платників податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання.
Штрафна санкція (штраф) – плата у фіксованій сумі або у вигляді процентів від суми податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами.
Примусове стягнення – звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу без попереднього узгодження його з таким платником податків.
Активи платника податків – кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
Податкова декларація (розрахунок) – документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку (обов'язкового платежу).
Існує майже чотири десятки видів форм звітності, які згідно із Законом України № 2181 визнаються податковими деклараціями (табл. 8.4).
Таблиця 8.4. Перелік форм звітності, що відповідають визначенню податкової декларації за Законом № 2181
Податок, збір (обов'язковий платіж) | Податкова декларація | ||
1 | 2 | ||
Податок на додану вартість | Податкова декларація з ПДВ | ||
Акцизний збір | Розрахунок акцизного збору | ||
Звіт про обсяг продажу ввезених (імпортованих) підакцизних товарів (продукції) та розміри одержаних з покупців і перерахованих до бюджету сум акцизного збору (для податкових агентів) | |||
Звіт про обсяг переданих товарів, ввезених (імпортованих) в інтересах інших суб'єктів підприємницької діяльності, і утриману суму акцизного збору (для податкових агентів) | |||
Звіт про обсяг отриманих підакцизних товарів (продукції), нараховану та сплачену до бюджету суму акцизного збору покупцями (одержувачами) таких підакцизних товарів (продукції) | |||
Податок на прибуток | Декларація з податку на прибуток підприємства | ||
Розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства | |||
Податок з доходів фізичних осіб | Декларація про майновий стан і доходи | ||
Мито | |||
Державне мито | – | ||
Плата (податок) за землю | Податковий розрахунок суми земельного податку | ||
Рентна плата за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні | Розрахунок з рентної плати за нафту і природний газ, що видобуваються на території України | ||
Розрахунок з рентної плати за нафту і природний газ, що видобуваються на родовищах з важкодобувними і виснаженими запасами | |||
Збір за спеціальне використання водних ресурсів і збір за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту | Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики | ||
Розрахунок збору за користування водами для потреб водного транспорту | |||
Відрахування від надходжень за транспортування нафти магістральними нафтопроводами і від плати за транзит трубопроводом аміаку, природного газу через територію України | Розрахунок відрахувань від плати за транзит аміаку або природного газу через територію України | ||
Розрахунок відрахувань від надходжень за транспортування нафти магістральними нафтопроводами | |||
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету | Розрахунок збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету | ||
Збір за забруднення навколишнього природного середовища | Розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища | ||
Плата за спеціальне використання рибних та інших водних ресурсів | Розрахунок платежів за спеціальне використання рибних та інших водних ресурсів | ||
Плата за користування надрами для видобування корисних копалин Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин | Розрахунок плати за користування надрами для видобування нафти, конденсату, природного газу (у тому числі супутнього при видобутку нафти), підземних вод (термальних, промислових), ропи, мінеральних грязей та мулу | ||
Розрахунок плати за користування надрами для видобування кам'яного, бурого вугілля, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо-хімічної, гірничорудної та будівельної сировини | |||
Розрахунок плати за користування надрами для видобування урану, сировини ювелірної (дорогоцінне каміння), ювелірно-виробної (напів-дорогоцінне каміння), виробної (виробне каміння) і облицювальних матеріалів | |||
Розрахунок плати за користування надрами для видобування мінеральної підземної води | |||
Розрахунок плати за користування надрами для видобування золоторудної (золото-поліметалічної) сировини | |||
Розрахунок плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин | |||
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду | Розрахунок збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду | ||
Збір за використання радіочастотного ресурсу України | Податкова декларація про збір за використання радіочастотного рecypcy України | ||
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів | Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів | ||
Податок на промисел | |||
Збір на обов'язкове пенсійне страхування | Розрахунок зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове пенсійне страхування | ||
Розрахунок зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування (за власними доходами ПП) | |||
Розрахунок про фактичні витрати на виплату та доставку пенсій, призначених відповідно до п. п. "б"–"з" ст. 13 Закону України "Про пенсійне забезпечення" | |||
Розрахунок збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з вироблених тютюнових виробів | |||
Збори на обов'язкове соціальне страхування | Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування, що підлягають сплаті; Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності; Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття; Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України | ||
Фіксований сільськогосподарський податок | Форма розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку | ||
Форма розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку (для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на подільських територіях) | |||
Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України | – | ||
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | Звіт про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | ||
Збір до фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний) | – | ||
Єдиний податок | Розрахунок сплати єдиного податку суб'єктів малого підприємництва – юридичною особою | ||
Звіт суб'єкта малого підприємництва – фізичної особи платника єдиного податку | |||
Місцеві податки і збори | Звітні форми, що затверджуються місцевими органами влади | ||
Затверджені та введені інші форми звітності, що не відповідають визначенню податкової декларації, проте обов'язкові до складання і подання, або декларації, за якими не визнається податкове зобов'язання і тому не сплачується. Перелік форм звітності за податками і зборами, що не відповідають визначенню податкових декларацій за Законом України № 2181, наведена в табл. 8.5.
Таблиця 8.5. Перелік форм звітності за податками і зборами, що не відповідають визначенню податкових декларацій за Законом № 2181
Податок, збір (обов'язковий платіж) | Форма звітності |
1 | 2 |
Податок на прибуток | Відомості про доходи, що звільнені від оподаткування або оподатковуються за спеціальними ставками на підставі міжнародних договорів України |
Податковий звіт про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи | |
Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами й організаціями | |
Податковий звіт про прибуток, що звільняється від оподаткування, підприємств та організацій, громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманих від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів і прибутку, одержаного від грального бізнесу | |
Звіт про отриманий прибуток від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва | |
Звіт про використання коштів, нарахованих (отриманих) у складі ціни продажу електричної енергії у вигляді цільової надбавки у розмірі 0,75% до діючого тарифу на електричну енергію, що продається виробниками електричної енергії на оптовому ринку електричної енергії України | |
Розрахунки обчислення прибутку структурного підрозділу (дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає (не підлягає) продажу за межі підприємства (для територій пріоритетного розвитку, встановлених законодавством) | |
Податок з доходів фізичних осіб | Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (форма № 1-ДФ) |
Форми звітності, що не стосується конкретних податків та зборів | Повідомлення від платника податків про відкриття (закриття) рахунку в установі банку (форма № ПІ) |
Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) | |
Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма №ЗВР-1) | |
Звіт про суми одержаних пільг з оподаткування у розрізі окремих видів податків і пільг щодо кожного виду податку (форма № 1-ПП) | |
Декларація про валютні цінності, доходи і майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами | |
Звіт про використання коштів на фінансування витрат, пов'язаних з добудовою енергоблоків електростанцій та теплоелектроцентралей | |
Інші податки і збори | Звіти про цільове використання матеріалів, сировини, обладнання і комплектуючих до нього, звільнених від обкладання ввізним митом, і обладнання та комплектуючих до нього, звільнених від обкладання ПДВ (для територій пріоритетного розвитку, встановлених законодавством) |
Розділ 9. МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
9.1. Сутність методу і методики в економічному аналізі
9.2. Загальні поняття системи. Економічна система
9.3. Системний підхід в аналізі економічних явищ і процесів
9.4. Сутність і значення узагальнюючих показників в економічному аналізі
НАВЧАЛЬНИЙ ТРЕНІНГ
Розділ 10. ТРАДИЦІЙНІ МЕТОДИ ОБРОБКИ ЕКОНОМІЧНОЇ ІНФОРМАЦІЇ
10.1. Абсолютні, відносні і середні величини
10.1.1. Абсолютні величини