Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - 3. Порядок подання матеріалів ревізій і термінових донесень правоохоронним органам

Акт (довідку) разом з іншими матеріалами ревізії (перевірки) передають правоохоронному органу в порядку і терміни, визначені спільним наказом "Про затвердження порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України" від 19.10.2006 N° 346/1025/685/53.

Зокрема, передбачено, що матеріали ревізії (перевірки) передають до правоохоронного органу офіційно через його канцелярію з обов'язковим зазначенням дати і вхідного номера на другому примірнику супровідного листа органу ДКРС. Допускається передача ревізійних матеріалів у правоохоронні органи рекомендованим поштовим відправленням. Передача ревізійних матеріалів безпосередньо посадовим особам правоохоронних органів забороняється, в тому числі й під розписку.

У супровідному листі на ім'я керівника правоохоронного органу обов'язково зазначають:

- коли, ким і за який період проводилася ревізія (перевірка):

- обставини і суть виявлених порушень законодавства з фінансових питань;

- які вимоги чинного законодавства порушено і хто відповідальний за це порушення;

- коли, на що, в якому обсязі й за чиєю вказівкою було неправомірно використано фінансові ресурси, в тому числі бюджетні кошти;

- в якій сумі й кому завдано шкоди чи збитків;

- як відображено в бухгалтерському або складському обліку операції, здійснені з порушеннями.

У написанні супровідного листа, як і самого акта ревізії, складним для ревізора є визначення наявності збитків. З цією метою треба користуватися визначенням збитків, даним в Інструкції № 121: "Збитки - незаконні грошові або матеріальні витрати, проведені кредитором - об'єктом ревізії (перевірки), втрата або пошкодження його майна, а також не одержані кредитором доходи, які він одержав би, якби зобов'язання були виконані боржником у межах терміну позовної давності".

Матеріали, що передаються за результатами контрольного заходу в правоохоронний орган, мають містити такі документи:

- оригінал акта (довідки) ревізії (перевірки) з додатками, на які є посилання в ньому, а також належно завірені копії розпорядчих чи господарських документів, які містять ознаки здійснених порушень; інвентаризаційні описи, якими зафіксовано недостачі коштів і матеріальних цінностей; акти контрольних обмірів, якими встановлено відхилення від актів приймання виконаних робіт тощо;

- пояснення або заперечення посадових чи матеріально відповідальних осіб підприємства, установи, організації, які перевірялись, та інших осіб щодо обставин порушення (якщо такі подані) й висновки посадових осіб органів ДКРС щодо таких пояснень, заперечень;

- копію повідомлення до правоохоронного органу про доцільність вилучення документів (якщо під час ревізії чи перевірки ревізорами тимчасово вилучалися документи у зв'язку з їх підробленням або виявленими порушеннями з ознаками зловживань);

- опис документів, що додаються до супровідного листа.

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

Основна

1. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні: закон від 26.01.93 р. № 2939-ІІ (зі змінами і доповненнями) // Відомості Верховної Ради України. - 1993.-№ 13.-С. 110.

2. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: закон від 16.07.99 р. № 996-IV (зі змінами і доповненнями) // Бух. облік і аудит.- 1999.-№ 6.- С. 9-13.

3. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні: закон, прийнятий Верховною Радою України 26.01.93 р. // Голос України.-1993.-№39.

4. Про внесення змін до Кодексу України про адміністративні правопорушення: закон від 11.01.2007 р. № 577-Y.

5. Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України: Постанова Кабінету Міністрів України від 16.11.2006 № 1618

6. Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів ГоловКРУ України: Наказ Головного контрольно-ревізійного управління України від 18.12.2006 № 409

7. Про затвердження порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України: Наказ від 19.10.2006 № 346/1025/685/53

8. Про затвердження Порядку ревізій органами державної контрольно-ревізійної служби в органах державної влади і місцевого самоврядування, на підприємствах, установах та організаціях, що провадять діяльність, пов'язану з державною таємницею: Наказ Головного контрольно-ревізійного управління України від 10.10.2006 р. Ns 337

9. Про внесення змін до наказу Головного контрольно-ревізійного управління України від 20.02.2002 № 54: наказ Головного контрольно-ревізійного управління України від 08.08.2006 № 237

10. Д і кань Л. В. Контроль і ревізія: Навч. посіб.- К: Центр навч. літ-ри, 2004.-245 с.

11. Живко 3. Б., Живко М. О. Контрольно-ревізійна діяльність: Метод, реком. і завдання для проведення модулю та екзамену з курсу "Контрольно-ревізійна діяльність". - Я.: ЛЮІ МВС України, 2006.-64 с.

12. Живко 3. Б. Контрольно-ревізійна діяльність: Метод, реком. і завдання для проведення модулю та екзамену з курсу "Контрольно-ревізійна діяльність".-Л.: "Край", 2006.- 2-е вид. перероб. - 156 с.

13. Живко З.Б. Судова бухгалтерія: теорія, методика, практика: Навч.-метод. посіб.-Л.: Камула, 2006.- Ч 1.- 152 с.

14. Живко 3. Б. Судова бухгалтерія: Навч.-метод. посіб. - К.: Атіка, 2007.-344 с.

15. Живко 3. Б., Живко М. О. Судова бухгалтерія в схемах і таблицях.- Навч. посіб.-СПОЛОМ, 2007.- 300 с.

16. Живко 3. Б., Франчу к В. І., Живко М. О. Контрольно-ревізійна діяльність. Конспект лекцій. Модуль 1 і 2: Навч. посіб. - К.: Алерта, 2008.-355 с.

17. Тим, хто не нехтує законом. Контроль, ревізія та аудит у комерційних банках України / Г. Г. Мумінова-Савіна, В. М. Кравець, O.A. Мазур та ін.-К.: Факт, 2001.-448 с.

18. Мурашко В. М., Сторожу к Т. М., Мурашко О. В. Контроль і ревізія фінансово-господарської діяльності: Навч. посіб. / За заг. ред. П. В. Мельника.-К: ЦНЛ, 2003.- 311 с.

19. Павлюк В. В., Сердюк В. М, Акаев Ш. М. Контроль і ревізія. Навч. посіб.-К.: Центр навч. літ-ри, 2006.- 196 с.

20. Усач Б. Ф. Контроль і ревізія: Підручник. - К.: Знання-Прес, 2002.- 4-е вид., стер. - 253 е. - (Вища освіта XXI століття).

Додаткова

1. Бондаренко Н. О., Понікаров В. Д., Понова С М. Аудит суб'єктів підприємницької діяльності: Навч. посіб.. - К.: Центр навч. літ-ри, 2004.-300 с.

2. Головко В. /., Мінченко А. В., Шаманська В. М. Фінансово-економічна діяльність підприємства: контроль, аналіз та безпека. Навч. посіб.. - К.: Центр навч. літ-ри, 2006.- 448 с.

3. Живко 3. Б. Контрольно-ревізійна діяльність: Метод, реком. для семінарських занять. - Л.: ЛьвДУВС, 2006.- 76 с.

4. Живко З.Б. Судова бухгалтерія: теорія, методика, практика.-Навч.-метод. посіб. - Л.: Камула, 2007.- 4 2.- 255 с.

5. Живко 3. Б., Живко М. О., Живко І. Ю. Словник сучасних економічних термінів.-Л.: Край, 2007.- 384 с.

6. Камлик М. І. Економічна безпека підприємницької діяльності. Економіко-правовий аспект: Навч. посіб. - К.: Атіка, 2005.-432 с.

7. Лазуренко В. И. Судебная бухгалтерия - Донецк: Изд-во "УкрНТЭК", 2003.-487 с.

8. Мумінова-Савіна Г. Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч.-метод. посіб.- К.: КНЕУ, 2004.-268 с.

9. Рудницъкий С. В., Бруханський Р. Ф., Хомин П. Я. Судово-бухгалтерська експертиза економічних правопорушень (опорний конспект): Навч. посіб. - К.: ВД "Професіонал", 2004.- 304 с.

10. Спеціалізований словник економічних термінів: банківська справа, контроль і ревізія, судова бухгалтерія, реклама, менеджмент, захист інформації, економічна безпека, маркетинг/Жі/вко З.Б., Живко М.О.-Л..УАД, 2006.-150 с.

11. Хомин О. Й. Бухгалтерський облік: навч.-метод. посіб. - Л.: "Край", 2002.-96 с.

12. Цигилик 1.1. Контролінг: Навч. посіб.. - К.: Центр навч. літ-ри, 2004.-76 с.

13. Шевчук В. А. Контроль господарських систем у суспільстві з перехідною економікою: Монографія.-К.: ГТЕУ, 1998.-371 с.