Налоговый процесс - Кучерявенко Н.П. - 7.1.6. Учет физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

Государственный регистратор не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации физического лица - предпринимателя обязан прислать в соответствующие органы статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования уведомления о проведении государственной регистрации физического лица - предпринимателя с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр и сведения из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации физического лица - предпринимателя для взятия физического лица - предпринимателя на учет. Взятие на учет физического лица - предпринимателя осуществляется по месту проживания такого лица соответствующим органом государственной налоговой службы на основании сведений из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации физического лица - предпринимателя. По желанию физического лица - предпринимателя, относительно которого в орган государственной налоговой службы по его местожительству не поступили сведения от государственного регистратора, взятие такого лица на учет осуществляется органом государственной налоговой службы, если такое лицо подает в орган государственной налоговой службы заявление по ф. № 5-ОПП и копию свидетельства о государственной регистрации. Одновременно с подачей заявления налогоплательщик - физическое лицо - предприниматель предъявляет оригинал такого свидетельства.

В этом случае по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора подразделение по учету налогоплательщиков органа государственной налоговой службы обязано установить, что такое физическое лицо - предприниматель включено в Единый государственный реестр и его предпринимательская деятельность не прекращена.

Взятие на учет физического лица - предпринимателя органом государственной налоговой службы производится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от государственного регистратора или заявления от налогоплательщика и осуществляется датой внесения данных в Реестр физических лиц под номером, который отвечает порядковому номеру регистрации соответствующего уведомления государственного регистратора или заявления налогоплательщика в журнале по ф. № 7-ОПП. Физические лица - предприниматели, которые в силу своих религиозных или других убеждений отказались от принятия идентификационных номеров, имеют в паспортах отметки о праве осуществлять платежи без идентификационного номера и относительно которых вместо идентификационного номера в Единый государственный реестр и свидетельство о государственной регистрации физического лица - предпринимателя внесена серия и номер паспорта, после взятия на учет подлежат учету в органах государственной налоговой службы по серии и номеру паспорта. Во всех документах, предусмотренных Порядком учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ГНА Украины № 80, относительно таких физических лиц - предпринимателей вместо идентификационных номеров ГРФЛ указываются серии и номера паспортов лиц, внесенных в Единый государственный реестр.

После взятия-налогоплательщика на учет орган государственной налоговой службы формирует справку о взятии на учет налогоплательщика по ф. № 4-ОПП. В справке о взятии на учет физического лица - предпринимателя перед фамилией, именем и отчеством такого лица обязательно отмечается "физическое лицо - предприниматель". Такая справка присылается налогоплательщику на следующий рабочий день после дня взятия на учет. По согласию налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после взятия его на учет такая справка может быть выдана налогоплательщику или уполномоченному лицу налогоплательщика в органе государственной налоговой службы.

Снятие с учета физического лица - предпринимателя как налогоплательщика осуществляется в порядке, характерном для налогоплательщиков - юридических лиц. Особенностью является лишь то, что физическое лицо после принятия решения о внесении в Единый государственный реестр записи относительно принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности подает в орган государственной налоговой службы, в котором оно зарегистрировано как налогоплательщик, такие документы:

а) заявление о прекращении налогоплательщика по ф. № 8-ОПП, дата которой фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП;

б) оригиналы документов, которые выдаются органами государственной налоговой службы налогоплательщику (свидетельства, патенты, справки по форме N 4-ОПП, другие справки и т.д.) и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы, а также заверенные органом государственной налоговой службы копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы.

Согласно п. 2.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.03 № 21-1, плательщиками страховых взносов являются страхователи- работодатели, в частности: физические лица - субъекты предпринимательской деятельности и другие лица (включая юридических и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые избрали особый способ налогообложения - фиксированный налог, единый налог и фиксированный сельскохозяйственный налог), которые используют работу физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по договорам гражданско-правового характера. Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности берутся на учет в органах Пенсионного фонда Украины по месту проживания не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления, которое подается в 10-дневной срок со дня получения разрешения на осуществление нотариальной и другой деятельности; получения свидетельства о праве на осуществление адвокатской деятельности, выданного квалификационно-дисциплинарной комиссией адвокатуры; заключения трудового договора с наемным работником; изменения фамилии, имени, отчества.

Для взятия на учет в органах Пенсионного фонда Украины страхователи вместе с заявлением подают заверенные копии таких документов: справки о присвоении идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей; трудового договора с наемным работником; гражданско-правового договора с лицом, за которое платятся взносы; регистрационного удостоверения о регистрации частной нотариальной деятельности, выданного соответствующим органом юстиции; свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью, выданного квалификационно-дисциплинарной комиссией адвокатуры; документа, который устанавливает личность (паспорт). Страхователи получают статус плательщиков страховых взносов со дня взятия их на учет органами Пенсионного фонда Украины.

Плательщиками страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы являются: работодатели - собственники предприятий, учреждений, организаций или уполномоченные ими органы и физические лица, которые используют наемный труд.

Работодатели - физические лица - предприниматели, которые используют наемный труд, получают статус плательщика страховых взносов в Фонд со дня составления трудового договора (контракта) с наемным работником.

Взятие на учет физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений рабочими органами исполнительной дирекции Фонда. После получения сведений из регистрационной карточки в центрах занятости, на которые возложены функции рабочих органов исполнительной дирекции Фонда, по месту проживания субъектов предпринимательской деятельности вносится соответствующая запись в журнал учета плательщиков страховых взносов. Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, взятые на учет на основании сведений из регистрационной карточки, в случае использования наемного труда регистрируют трудовой договор с наемным работником в центре занятости по месту своего проживания в недельный срок со дня его составления.

Согласно п. 2.1 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.01 № 16, обязательному взятию на учет в качестве страхователя Фонда подлежат физические лица, которые используют труд наемных работников. Взятие на учет в районных, межрайонных, городских (в том числе города Севастополя) исполнительных дирекциях отделений Фонда физических лиц - предпринимателей осуществляется по месту их проживания, на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений органами Фонда. Физические лица - предприниматели, которые используют наемный труд, получают статус страхователя в день получения органом Фонда в установленном порядке от органа государственной службы занятости уведомления о регистрации трудового договора (контракта) между физическим лицом - предпринимателем и наемным работником. Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога лично получают статус страхователя со дня получения заявления и копии свидетельства об уплате единого налога или информации от органов государственной налоговой службы или Государственного казначейства Украины об уплате ими единого налога. Физические лица - предприниматели, которые используют наемный труд, но в орган Фонда не поступала информация об их регистрации как предпринимателей или о регистрации ими трудовых договоров с наемными работниками, для взятия на учет в органах Фонда подают такие документы: паспорт и заявление, а также заверенные ответственным лицом органа Фонда копии таких документов: справки о присвоении идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей; свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности (удостоверение предпринимателя, который осуществляет свою деятельность без создания юридического лица); или документа, который подтверждает работу лица в стране, где он находится, и что он не застрахован в системе социального страхования этой страны на случай временной нетрудоспособности; копии гражданско-правовых договоров. Физическое лицо - предприниматель не может быть взят на учет как страхователь на добровольных началах в случае уплаты им единого налога.

Согласно п. 2.4 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.07 № 36 плательщиками страховых взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины являются физические лица - предприниматели и физические лица, которые не имеют статуса предпринимателей и используют наемный труд.

Работодатели - физические лица - предприниматели, которые используют наемный труд, получают статус страхователей в день получения рабочим органом исполнительной дирекции Фонда в установленном порядке от органа государственной службы занятости сообщения о регистрации трудового договора (контракта) между физическим лицом - предпринимателем и наемным работником. Физическое лицо, которое не имеет статуса предпринимателя и использует наемный труд, в десятидневный срок после составления трудового договора (контракта) с первым из наемных работников должно подать заявление о взятии на учет в Фонде.

Взятие на учет работодателей - физических лиц, которые не имеют статуса предпринимателей и используют труд наемных работников, осуществляется в рабочих органах исполнительной дирекции Фонда в день получения от них соответствующего заявления. Статус страхователей такие физические лица получают в день взятия их на учет. Физические лица, которые не имеют статуса предпринимателей и используют труд наемных работников, подают в рабочие органы исполнительной дирекции Фонда по месту проживания заявление о взятии на учет в качестве плательщика страховых взносов (или основной вид экономической деятельности) и заверенные в установленном законодательством порядке или ответственным лицом рабочего органа исполнительной дирекции Фонда копии таких документов:

1) справки о присвоении идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей или паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных или других убеждений отказываются от принятия идентификационного номера, официально сообщили об этом соответствующие органы государственной власти и имеют отметку в паспорте);

2) трудового договора (контракта) с первым наемным работником.

Кроме того, подаются документы, необходимые для подтверждения страхового тарифа (справка о количестве наемных работников и их фонд оплаты труда, если используется работа инвалидов). Физическое лицо может дважды подлежать учету в рабочем органе исполнительной дирекции Фонда при условии, если оно: встает на учет как страхователь, который использует труд наемных работников; осуществляет предпринимательскую деятельность и решило застраховаться добровольно. Такое лицо получает два страховых свидетельства и уведомления о взятии на учет: в одном случае - как страхователь, в другом - как застрахованное лицо, которое страхуется на добровольных началах.

Государственный регистратор в день государственной регистрации изменений в сведениях о физическом лице - предпринимателе обязан прислать соответствующим органам статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондам социального страхования уведомления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем и сведения регистрационной карточки о проведении государственной регистрации прекращения физического лица - предпринимателя. Внесение изменений в сведения о физическом лице - предпринимателе в органах государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондах социального страхования осуществляется в порядке, аналогичном для налогоплательщиков - юридических лиц.