Організація і методика аудиту - Кулаковська Л.П.

Навчальний посібник дає можливість забезпечити навчальний процес із підготовки студентів за спеціальностями "Облік і аудит", "Фінанси", "Бухгалтерський облік" із дисципліни "Організація і методика аудиту", яка є нормативною при здобутті освітньо-кваліфікаційного рівня бакалавра з економіки та підприємництва.

У навчальному посібнику відповідно до навчальної програми за цією дисципліною розглянуті питання організації аудиторської діяльності й методики проведення аудиту у суб'єктів господарювання.

Матеріал викладений з урахуванням нової нормативної бази — Міжнародних стандартів аудиту (МСА), які, відповідно до рішення Аудиторської палати України, прийняті як Національні стандарти аудиту.

Посібник розрахований на студентів вищих навчальних закладів, викладачів, аспірантів, стане в пригоді також практикуючим аудиторам, бухгалтерам, економістам, менеджерам, юристам, адвокатам, працівникам державних та правоохоронних органів, бізнесменам, підприємцям і керівникам підприємств і організацій, які прагнуть удосконалити свої знання й навички в галузі аудиту. Може бути використаний як посібник на курсах підготовки професійних аудиторів та бухгалтерів.

ПЕРЕДМОВА

ТЕМА І. АУДИТОРСЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ В УКРАЇНІ

• 1.1. Поняття аудиторської діяльності та її правове забезпечення
  • За національним законодавством
  • Залежно від історичних стадій розвитку
  • Залежно від типу клієнтів
  • За об'єктами
  • Схема процесу аудиту фінансової звітності
  • За ініціативою здійснення
  • Залежно від тривалості співпраці "клієнт-аудит"
  • По відношенню до атестації
• 1.2. Суб'єкти аудиторської діяльності
  • Фізичні особи
  • Юридичні особи
  • Право суб'єктів аудиторської діяльності
  • Обов'язки суб'єктів аудиторської діяльності
  • Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності
• 1.3. Управління аудиторською діяльністю
  • Управління аудиторською діяльністю в Україні
  • Спілка аудиторів України
  • Аудиторська палата України
  • Порядок формування АПУ
  • Функції АПУ
  • Засідання та прийняття рішень АПУ
  • Секретаріат АПУ
  • Наглядова рада
  • Регіональні відділення АПУ
  • Кошти АПУ

ТЕМА ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ РОБОТИ З ПЕРСОНАЛОМ

• 2.1. Персонал суб'єктів аудиторської діяльності
  • Персонал аудиторських фірм
  • Завдання та обов'язки аудитора в аудиторській фірмі
  • Внутрішні нормативні документи, що регулюють організацію роботи з персоналом
  • Трудовий договір
  • Форма трудового договору
• 2.2. Підвищення кваліфікації та пересертифікація аудиторів
  • Порядок організації постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів
• 2.3. Організація праці персоналу та її оплата
  • Форми і системи заробітної плати
• 2.4. Контроль якості роботи аудиторів
  • Внутрішній контроль якості аудиторських послуг
  • Контроль основного аудитора
  • Контроль адміністрації
  • Умови доведенні аудитором якісного виконання послуг

ТЕМА ІІІ. ПЛАНУВАННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

• 3.1. Необхідність у плануванні аудиторської діяльності
• 3.2. Планування аудиторської діяльності
  • Методи планування
  • Нормативно база планування
  • Види планів
  • План обсягу аудиторських послуг
  • Зміст і завдання плану праці й заробітної плати
  • Планування кількості персоналу
  • Планування фонду заробітної плати
  • Розробка плану доходів і витрат
• 3.3. Планування конкретної аудиторської перевірки
  • Необхідність планування
  • Мета планування
  • Документальне оформлення
  • Фактори, які впливають на формування загального плану
  • Складання загального плану
  • Етапи планування
  • Оцінка системи внутрішнього контролю
  • Загальний план
  • Програма аудиту
  • Програма може передбачати такі об'єкти аудиту.

ТЕМА ІV. ОРГАНІЗАЦІЯ НАДАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ

• 4.1. Поняття і види аудиторських послуг
  • Консультаційні послуга
  • Консультування в галузі фінансів
  • Консультування малих підприємств
• 4.2. Клієнти аудиторських фірм (аудиторів), процедури їх вибору та погодження
  • Типи клієнтів
  • Процедура вибору клієнта
  • Попереднє обстеження
• 4.3. Договір на проведення аудиту
  • Порядок укладання договору
  • Положення, які містить поговір
  • Структура договору
• 4.4. Документування аудиторських послуг
  • Суть робочої документації
  • Суть, структура та види аудиторських висновків
  • Структура аудиторського висновку
  • Позитивний висновок
  • Умовно-позитивний висновок
  • Звіт аудитора керівництву суб'єкта господарювання

ТЕМА V. МЕТОДИКА Й ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

• 5.1. Методика проведення загального аудиту
  • Метод і методичні прийоми аудиту
  • Методичні прийоми проведення аудиторської перевірки
  • Методичні прийоми організації аудиторської перевірки
  • Методика аудиту
  • Нормативна база та її використання в аудиті
  • Особливості облікової політики
  • Використання методу стратифікації в аудиті
• 5.2. Загальний огляд фінансової звітності підприємства
  • Склад та елементи фінансової звітності
  • Якісні характеристики фінансової звітності
• 5.3. Формальна та аналітична перевірка звітності
  • Формальна перевірка звітності
  • Аналітична перевірка звітності
  • Загально оцінка фінансового стану підприємства і зміни його фінансових показників зо звітним період
  • Аналіз платоспроможності й фінансової стійкості підприємства.
  • Фінансові коефіцієнти
  • Аналіз кредитоспроможності й ліквідності балансу підприємства
• 5.4. Перевірка правильності складання фінансової звітності
  • Перевірка правильності складання балансу
  • Перевірка правильності складанні балансу
  • Перевірка правильності відображення в балансі необоротних засобів.
  • Перевірка правильності відображенні в балансі фінансових інвестицій
  • Перевірка правильності відображення в балансі запасів
  • Перевірка правильності відображення в балансі незавершеного виробництва
  • Перевірка правильності відображення в балансі готової продукції.
  • Перевірка правильності відображення в балансі залишків грошових коштів та дебіторської заборгованості
  • Перевірка достовірності відображення в балансі поточних зобов'язань
  • Перевірка правильності відображенні в балансі власного капітану
  • Перевірка Звіту про фінансові результати

ТЕМА VІ. ОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ

• 6.1. Внутрішній контроль: суть, класифікація, об'єкти і суб'єкти
  • Суть внутрішнього контролю
  • Завдання контролю
  • Класифікація внутрішнього контролю
  • Управлінський персонал та спеціалісти
  • Обліковий персонал
  • Рада акціонерного товариства (наглядова рада)
  • Ревізійна комісія акціонерного товариства
  • Ревізійна комісія товариства з обмеженою відповідальністю
• 6.2. Внутрішній аудит: суть, об'єкти та суб'єкти
  • Суть внутрішнього аудиту
  • Суб'єкти внутрішнього аудиту
  • Організація діяльності
  • Етика працівників внутрішнього аудиту
• 6.3. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
  • Контрольний запуск сировини та матеріалів
  • Етапи внутрішнього аудиту
  • Звітні документи
  • Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
  • Вжиття заходів щодо усунення виявлених аудитом недоліків і порушень
  • Відповідальність винних осіб
  • Вилучення документів
  • Відшкодуванні матеріальних збитків
  • Облік роботи внутрішнього аудитора
• 6.4. Взаємозв'язок внутрішнього та зовнішнього аудиту

ТЕМА VІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТУ В КОМП'ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ

• 7.1. Програмне забезпечення для аудитора
  • Юридичні бази даних із законодавства
  • Довідники
  • Електронні таблиці
  • Бухгалтерські програми
• 7.2. Методика проведення аудиту в умовах КОД
• 7.3. Організація і вимоги до аудиту в умовах КОД
  • Оцінка ризику ефективності контролю в комп'ютерному середовищі
  • Процедури контролю вхідних даних
  • Офіційне прийняття і підтвердженні вхідних даних
  • Підготовка даних
  • Процеси редагування
  • Виправлення помилок і поверненні даних на обробку
  • Контроль файлів і операторів
  • Проблеми, пов'язані з використанням комп'ютеризованих систем

ТЕМА VІІІ. АУДИТ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

• 8.1. Мета й завдання аудиту установчих документів і власного капіталу
• 8.2. Особливості нормативної бази аудиту установчих документів і власного капіталу
  • Основні відмінності формування статутного фонду підприємств різних форм власності.
  • Резервний капітал
• 8.3. Аудит установчих документів і власного капіталу
  • Предметна область дослідження
  • Види робіт і процедури аудиту власного капіталу
  • Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю
  • Типові помилки і факти шахрайства

ТЕМА ІХ. АУДИТ ГОТІВКОВО-РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

• 9.1. Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій
  • Порядок організації готівкових розрахунків
  • Документальне оформленні касових операцій
  • Застосування РР0
  • Вимоги по дотриманню ліміту каси
  • Розрахунки готівкою
  • Підзвітні готівкові суми
• 9.2. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою
  • Перевірка ведення касової книги та касових документів
  • Перевірка оприбуткування надходжень готівки
  • Перевірка дотримання встановлених лімітів каси
  • Контроль зо видачею значних сум готівки
  • Перевірка витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці
  • Перевірка дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання
  • Перевірка дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків
  • Підсумкові документи зо результатами перевірки
• 9.3. Аудит готівково-розрахункових операцій
  • Програма аудиту

ТЕМА Х. АУДИТ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

• 10.1. Мета і завдання аудиту безготівкових розрахунків
• 10.2. Особливості нормативної бази безготівкових розрахунків
• 10.3. Предметна область аудиторського дослідження
  • Характеристика рахунків зо відображенням вексельних операцій
  • Характеристика рахунків зо відображенням вексельних операцій
• 10.4. Аудит безготівкових розрахунків
• 10.5. Аудит дебіторської заборгованості та зобов'язань
  • Програма аудиту дебіторської заборгованості та зобов'язань
  • Етапи перевірки
• 10.6. Аудит зобов'язань перед банками
  • Мета і завдання аудиту зобов'язань перед банками
  • Особливості нормативної бази

ТЕМА ХІ. АУДИТ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ І КАПІТАЛЬНИХ ІНВЕСТИЦІЙ

• 11.1. Мета й завдання аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій
  • Завдання аудиту основних засобів та нематеріальних активів
  • Основні засоби
  • Завданні аудиту капітальних вкладень
• 11.2. Особливості нормативної бази аудиту необоротних активів
  • У бухгалтерському обліку
  • Економічний сенс і правила переоцінки основних засобів
• 11.3. Об'єкти аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій
• 11.4. Аудит необоротних активів і капітальних інвестицій
  • Аудит основних засобів
  • Ознайомчий етап
  • Аудиторський ризик
  • Програма аудиту
  • Головний етап аудиту основних засобів
  • Перевірка правильності віднесення активів суб'єкта господарюванні до основиних засобів і наявності прийнятих до обліку об'єктів основних засобів
  • Фактична перевірка
  • Перевірка відповідності даних синтетичного й аналітичного обліку
  • Перевірка правильності відображення в обліку операцій, пов'язаних із рухом основних засобів
  • Перевірка оцінки основних засобів
  • Аудит надходження обладнанні, яке потребує монтажу
  • Аудит списання основних засобів
  • Аудит оренди
  • Аудит витрат на ремонт
  • Аудит амортизаційних відрахувань
  • Перевірка правильності відображенні в обліку результаті і переоцінки основних засобів.
  • Аудит нематеріальних активів
  • Аудит інших необоротних матеріальних активів
  • Методи амортизації інших необоротних матеріальних активів

ТЕМА ХІІ. АУДИТ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ ТА ОБОРОТНИХ МШП

• 12.1. Мета і завдання аудиту виробничих запасів
• 12.2. Особливості нормативної бази аудиту виробничих запасів
  • Особливості нормативної бази з бухгалтерського обліку
  • Поняття запасів та їx класифікація
  • Оцінка запасів
  • Чиста вартість реалізації
  • Методи оцінки запасів при їх списанні
• 12.3. Предметна область досліджень
  • Предметна область аудиторського дослідження
• 12.4. Аудит виробничих запасів
  • Вивчення й оцінка внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку запасів
  • Програма аудиту виробничих запасів
  • Відповідність залишків то оборотів у регістрах обліку
  • Перевірка стану збереження запасів
  • Перевірка повноти оприбуткування, правильності списання,оцінки та обліку запасів
  • Списання виробничих запасів
  • Перевірка дотримання податкового законодавства
  • Документельне оформлення аудиту виробничих запасів
• 12.5. Вибірковий спосіб організації аудиту виробничих запасів

ТЕМА ХІІІ. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ІЗ БЮДЖЕТОМ

• 13.1. Мета і завдання аудиту розрахунків із бюджетом
• 13.2. Предметна область досліджень
• 13.3. Аудит розрахунків із бюджетом

ТЕМА ХІV. АУДИТ ДОТРИМАННЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА І РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ

• 14.1. Мета і завдання аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці
• 14.2. Особливості нормативної бази аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці
• 14.3. Предметна область аудиторського дослідження
  • Колективний договір
  • Штатний розпис
• 14.4. Аудит дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці
  • Програма аудиту
  • Основний етап перевірки
  • Перевірка аналітичних рахунків
  • Перевірка правильності віднесенні витрат з оплати праці на собівартість продукції
  • Перевірка розрахунків із соціальними фондами

ТЕМА ХV. АУДИТ ВИТРАТ І СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

• 15.1. Мета й завдання аудиту витрат і собівартості продукції
• 15.2. Особливості нормативної бази аудиту витрат і собівартості продукції
• 15.3. Предметна область аудиторського дослідження
• 15.4. Аудит витрат на виробництво, собівартості виробленої і реалізованої продукції
  • Вивченні організаційно-технологічних особливостей клієнта
  • Перевірка достовірності показника собівартості продукції
  • Аудит собівартості
  • Типові помилки і порушення
• 15.5. Аудит витрат діяльності

ТЕМА ХVІ. АУДИТ ДОХОДІВ І РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ

• 16.1. Мета й завдання аудиту доходів і результатів діяльності
• 16.2. Особливості нормативної бази аудиту доходів і фінансових результатів
  • Визнання доходу
  • Визнання доходу (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів)
  • Визнання доходу від надання послуг
  • Визнання доходу від використання активів підприємства іншими сторонами
• 16.3. Предметна область аудиторського дослідження доходів
• 16.4. Аудит доходів та фінансових результатів
  • Перевірка звіту про фінансові результати

ДОДАТКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ